建筑工程老项目 7一般纳税人销售其2016年4月30日前取得的不动产.pptVIP

全面推开营改增 2016年4月 ——生活服务业 一、生活服务营改增的范围 生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。 二、其他相关行业 现代服务 ——商务辅助服务 ： （1）企业管理服务，是指提供总部管理、投资与资产管理、市场管理、物业管理、日常综合管理等服务的业务活动。 （2）经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。 （3）人力资源服务，是指提供公共就业、劳务派遣、人才委托招聘、劳动力外包等服务的业务活动。 （4）安全保护服务，是指提供保护人身安全和财产安全，维护社会治安等的业务活动。包括场所住宅保安、特种保安、安全系统监控以及其他安保服务。 一般纳税人提供生活服务适用的税率为6%。 1 一般纳税人提供生活服务适用简易计税方法的，征收率为3%。 2 小规模纳税人提供生活服务，征收率为3%。 3 三、生活服务的税率和征收率 例：某试点小规模纳税人提供餐饮服务共收取1000元，在计算时应先换算为不含税销售额， 即：不含税销售额=1000元÷（1+3%）=970.87元， 则增值税应纳税额=970.87元×3%=29.13元。 和原营业税计税方法的区别：原营业税应纳税额=1000×5%=50元。 某试点一般纳税人提供餐饮服务共收取1000元，在计算时应先换算为不含税销售额， 即：不含税销售额=1000元÷（1+6%）=943.4元， 则增值税销项税额=943.4元×6%=56.6元 增值税应纳税额=销项税额-进项税额 四、一般纳税人可以选择适用简易计税办法—— 1.公共交通运输服务。 公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。 2.经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的服务。 3.电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。 4.以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。 5.在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。 6.建筑业的清包工工程、甲供工程、建筑工程老项目。 7.一般纳税人销售其2016年4月30日前取得的不动产，非自建的以购销差额、如自建的以全额按照5%的征收率计算应纳税额。在不动产所在地按5%预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 8.房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目。 9.一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产。在不动产所在地按5%预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 10.公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费。 一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。 五、特别提醒 1.经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。 2.旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。 选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。 六、销售额扣除规定 从全部价款和价外费用中扣除的价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。 上述凭证是指： （1）支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。 （2）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑议的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。 （3）缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证。 （4）扣除的政府性基金、行政事业性收费或者向政府支付的土地价款，以省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据为合法有效凭证。 （5）国家税务总局规定的其他凭证。 纳税人取得的上述凭证属于增值税扣税凭证的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 七、销售额扣除的要求 1.兼营——兼有不同经营项目 分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。 如：酒店提供住宿服务的同时，兼有商场货物销售业务。 2.混合销售——一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物 从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单