税收筹划知识点总结.docxVIP

第一节概念问题一偷税、避税、节税比较1、偷税有意识违反国家税收法规，采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，多列支出不列、少列收入，经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报手段，2、避税利用税法漏洞或者其他不足之处钻空取巧，通过对经营及财务活动的精心安排，以期达到纳税义务最小的经济行为。3、节税在税法规定的范围内，当存在着多种税收政策、计税方法可供选择时，纳税人以税负最低为目的，对企业经营、投资、筹资等经济活动事先进行的涉税选择行为。1、? 共同点：税收的最小化2、? 区别（1）法律性质不同：偷税违法；避税合法但不合理；节税合法、合理（2）行为过程的内容不同：偷税通过违法手段将应税行为转变为非应税行为；避税纳税人对模糊行为进行人为安排；节税避免应税行为发生或事前以轻税行为替代重税行为（3）后果（社会影响）不同：偷税、避税直接减少国家财政收入违背国家政策导向，使国家为防范这些行为花更多人、财、物力；节税符合国家的立法意图（政策导向），（4）国家的态度不同偷税：坚决给予严厉打击；避税国家一般通过完善税收法规来反对；节税无权干预，鼓励、认可。二狭义税收筹划：节税广义：节税+避税+税负转嫁三税负转嫁: 税负转嫁是指纳税人为了达到减轻税负的目的，通过价格的调整和变动，将税收负担转移给他人的经济行为。1转嫁方式：`1前转（提高销售价格,将税负转嫁给购买者）2后转（压低商品的购进价格，将税收负担转嫁给商品的供应者）3混转（既前转，又后转）4税收资本化（一项资产出售时，买方事先将以后所应纳税款折算成现值从购进价格中预先扣除，即压低资产购买价格的方法，向后转嫁给卖方。）2转嫁规律：（1）税负转嫁的基本前提条件：物价自由浮动①商品供求弹性需求弹性＜供给弹性，税负容易前转。（2）影响税负转嫁的因素：需求弹性＞供给弹性，税负容易后转。②税种：流转税比较容易转嫁，而财产税等很难转嫁。③课税范围：越宽广越普遍，则容易，课税范围越窄小，则越困难。四筹划原则和目标一、税收筹划的原则: 守法性原则---最基本；系统性原则；事先筹划原则；实效性原则；保护性原则；综合平衡原则二、税收筹划的目标：减轻税收负担；实现涉税零风险；获取资金时间价值；提高自身经济利益；维护主体的合法权益五筹划原理1 按收益效应分绝对节税直接节税直接减少纳税人的税收绝对额的节税。间接节税间接减少了另一个或一些纳税人税收绝对额的节税。相对节税纳税义务递延到以后的纳税期实现，取得了递延纳税额的时间价值2按着力点税基筹划原理税基递延实现税基均衡实现税基即期实现税基最小化税基总量合法减少税率筹划原理筹划比例税率筹划累进税率筹划定额税率税额筹划原理筹划减免税筹划其他税收优惠政策六筹划的切入点1 选择税收筹划空间大的税种为切入点税负弹性大的、有重大影响的税种2 以税收优惠政策为切入点3 以纳税人构成为切入点4 以影响纳税额的几个基本因素为切入点计税依据、税率5 以不同的财务管理过程为切入点七税收优惠形式1 区分税收优惠和税收利益1）税收优惠是国家制定的2）税收利益是企业谋求的。 2、税收利益：一是利用国家优惠政策取得的利益二是选择纳税方案取得的利益。3 优惠形式：1免税（照顾性奖励性）原理：绝对、税额原则：多免税待遇，期限长2减税（照顾性奖励性）原理：绝对、税额原则：多减税待遇，期限长3税率差异原理：绝对、税率原则：税率低且长久稳定4税收扣除原理：绝对+相对节税税基或税额原则：争取扣除项目最多化金额最大化最早化。5税收抵免原理：绝对、税额原则：抵免项目多，金额大6优惠退税原理：绝对、税额原则：项目多税额大7分割技术原理：绝对、税基使所得、财产在两个或更多个纳税人之间8亏损抵补八税收递延方法：相对税基（会计与税法的永久性差异不能递延，时间性差异是递延的主要方法）1、推迟收入的确认 1）收款法：收到货款确认收入2）销售法：发出货物确认收入 3）生产法：产品生产完工确认收入4）劳务收入的确认方法：完成合同法：完成全部劳务合同确认收入完工百分比法 2.费用的尽早确认1）能直接进营业成本、期间费用和损失的就不进生产成本2）能进成本的不进资产4）能多提的多提、能快摊的快摊。3）能预提的不待摊九组织形式子公司是企业所得税的独立纳税人。分公司不是企业所得税的独立纳税人，与总公司汇总纳税。筹划：亏损时设分公司冲减利润。开始扭亏为盈时，改立为子公司，享受税收优惠。十转让定价指两个或两个以上有经济利益联系的经济实体为共同获取更多利润和更多地满足经济利益的需要，以内部价格进行的销售（转让）活动。出发点：关联企业税率存在差异：适用税率高的将利润向低税率转移减少从价计征的税收：消费税、关税形式：（1．商品交易2．提供劳务3．贷款利息4．有形资产和无形资产5．固资产租赁6．费用转让定价）的转让定价第二节增值税的筹