课件第2章 增值税会计.pptVIP

账户的设置 销售业务中销售额的确定及会计处理 视同销售行为销售额的确定及会计处理 混合销售行为销售额的确定及会计处理 兼营销售行为销售额的确定及会计处理 工业企业增值税进项税额的会计处理 零售企业增值税进项税额的会计处理 进项税额转出的会计处理 增值税出口退税和减免的会计处理 增值税期末结转的会计处理 应交税费—增值税检查调整 小规模纳税人增值税的会计处理 会计账户的设置 一般纳税人总账账户：“应交税费” 二级明细帐户 应交增值税（多栏式，下设置9个三级明细帐户） 未交增值税（三栏式，月末结转时使用） 增值税检查调整 应交税费——应交增值税 1.“进项税额”专栏 记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，记入借方；退回所购货物应冲销的进项税额，做相反的会计分录。 2.“已交税金”专栏 记录企业当月上缴本月增值税额。企业已交纳的增值税，记入借方；退回多交的增值税,做相反的会计分录。 3.“减免税款”专栏 记录企业按规定直接减免、用于指定用途的（新建项目、改扩建和技术改造项目、归还长期借款、冲减进口货物成本等）或未规定专门用途的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。直接减免的增值税，记入借方，应冲销直接减免的增值税，做相反的会计分录。 4.“出口抵减内销产品应纳税额”专栏 记录企业按规定的退税率计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额。 5.“转出未交增值税”专栏 记录企业月终时将当月发生的应交未交增值税转账的金额。做此转账核算后，“应交税费——应交增值税”科目的期末余额不再包括当期应交未交增值额。 6.“销项税额”专栏 记录企业销售货物或提供应税劳务收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，记入贷方；退回销售货物应冲销销项税额，做相反的会计分录。 7.“出口退税”专栏 记录企业出口的货物，向海关办理报关出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额，记入贷方；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款，做相反的会计分录。 8.“进项税额转出”专栏 记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失，以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按照规定转出的进项税额。 9.“转出多交增值税”专栏 记录企业月末将当月多交增值税转出的金额，此项转账后，“应交税费——应交增值税”科目期末余额，不包含多交增值税因素。 应交税费——应交增值税 1.企业采购物资等，按可抵扣的增值税额，借记本科目（应交增值税——进项税额），按应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入物资发生的退货，做相反的会计分录。 2.销售物资或提供应税劳务，按营业收入和应收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记本科目（应交增值税——销项税额），按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”科目。发生的销售退回，做相反的会计分录。　 3.实行“免、抵、退”的企业，按应收的出口退税额，借记“其他应收款”科目，贷记本科目（应交增值税——出口退税）。 4.企业交纳的增值税，借记本科目（应交增值税——已交税金），贷记“银行存款”科目。 为分别反映一般纳税企业上缴增值税款的情况，企业应在“应交税费”科目下设置“未交增值税”明细科目，核算企业月终时转入的应交未交或多交的增值税。 借方发生额反映企业上交以前月份未交增值税以及月末自“应交税费——应交增值税”科目转入的当月多交的增值税额，贷方反映月末自“应交税费——未交增值税”科目转入的当月未交的增值税额。 月末借方余额，反映多交的增值税，贷方余额反映未交的增值税。 “应交税费——增值税检查调整”科目核算增值税检查后的账务调整。 借方发生额反映检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，贷方发生额反映检查后应调减进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额。 全部调整事项入账后，应结出本科目余额，并对余额进行账务处理。 增值税小规模纳税人采用简易办法计算增值税应纳税额，不实行进项税额抵扣制度，因此可设置三栏式“应交税费——应交增值税”账户进行核算。 借方反映上缴的增值税额，贷方反映当月销售货物或提供劳务应交的增值税额；期末借方余额反映多交的增值税，期末贷方余额反映尚未缴纳的增值税额。 账户的设置 销售业务中销售额的确定及会计处理 视同销售行为销售额的确定及会计处理 混合销售行为销售额的确定及会计处理 兼营销售行为销售额的确定及会计处理 工业企业增值税进项税额的会计处理 零售企业增值税进项税额的会计处理 进项税额转出的会计处理 增值税出口退税和