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二、注册会计师审计的发展——商品经济发展 会计账目审计阶段－－约19世纪中叶至20世纪初。 资产负债表审计阶段－－大致包括20世纪前30年。 财务报表审计阶段－－20世纪30年代至今。 三、审计模式的演进 审计模式：审计导向性目标、范围、方法等要素的组合。 账项基础审计模式－－19世纪中叶至20世纪40年代 内控导向审计模式－－20世纪40至70年代 风险导向审计模式－－20世纪70年代至今 传统的风险导向审计模式 风险导向战略系统审计模式 （一）账项基础审计（账表导向审计） 特点：围绕会计账簿、会计报表的编制过程，以交易为基础，通过对账表的数字进行详细核对来判断是否存在舞弊行为与技术差错。 （二）内控导向审计（制度基础审计） 内控导向审计的特点:从分析评价被审计单位的内部控制入手，确定内部控制的可信赖程度，以此为基础或导向确定实质性测试程序的性质、时间与范围。 审计过程： 接受委托，签定审计业务约定书 了解和记录内部控制 初步评价内部控制 控制测试（符合性测试），控制风险的评价 实质性测试 审计报告 （三）风险导向审计（风险基础审计） 风险导向审计模式的特点：以风险评估为导向（基础）计划与实施审计。 审计过程： 风险评估程序 控制测试程序 实质性程序 分析程序 交易类别、账户余额、列报的细节测试 审计报告 风险导向审计模式的发展 传统风险导向审计模式 风险导向战略系统审计模式（经营风险导向审计模式） 1.传统风险导向审计 （1）传统风险导向审计的审计风险模型 （2）传统风险导向审计的基本程序 确定可接受的审计风险水平 评估固有风险与控制风险 确定实质性测试程序的性质、时间与范围 确定计划的检查风险 实质性测试 审计结论与审计报告 2.风险导向战略系统审计（经营风险导向审计） 审计风险=财务报表重大错报风险×检查风险 （1）经营风险导向审计的审计风险模型 （2）经营风险导向审计的基本程序 确定可接受的审计风险水平 确定进一步审计程序 的性质、时间与范围 确定计划的检查风险 评估认定层次的 重大错报风险 确定总体应对措施：强调职业 怀疑、人员分派、利用专家、 督导、非管理层预见的程序等 评估财务报表层次 的重大错报风险 审计测试 审计报告 四、注册会计师业务的拓展 五大 收入结构 安达信 普华永道 安永 得勤 毕马威 20/14/66 37/21/42 36/23/41 35/20/45 41/25/34 审计 咨询、服务 逐步扩展 逐步扩展 逐步扩逐 其他鉴证 审阅 时间：1997年 结构：审计/税务/管理咨询 龙文魁 办公室：商学院321 电邮：lwk1964@ 电话8321（办宅） 审计学 课程简介 1、课程性质 2、主要内容及时间 内容：注册会计师职业、审计程序与技术、财务报表审计实务、其他鉴证与服务。 课时：会计：64学时，4学分；财管：48学时，3学分。 3、教材及主要参考书、网站 刘明辉.审计与鉴证服务.北京：高教出版社，2007. 注会考试指定参考书《审计》 07年以后的版本. 阿伦斯.审计与保证服务.张龙平译.大连：东北财大出版社，2005. 中国注册会计师协会： 国家审计署： ４、学习方法与要求 第一篇 注册会计师职业 概述 执业准则 职业道德 法律责任 第一章 概述 第一节 注册会计师职业 第二节 审计的定义与种类 第三节 鉴证业务的含义、要素与种类 第四节 审计与鉴证业务的产生与发展 第一节 注册会计师职业 一、注册会计师 注册会计师：取得注册会计师资格并已注册的在会计师事务所承办审计、鉴证及相关服务业务的专业人员。 目标 人数：2000年10万，2050年30万。 水平：2000年以前，100名达到国际水平、1000名代表中国水平、10000名真正合格的注册会计师。 （一）取得注册会计师资格——注册会计师考试 报考条件 考试科目（6+1） 专业阶段：会计、审计、财务与成本管理、经济法、税法、公司战略与风险管理。单科成绩5年内有效，专业阶段合格证书长期有效。 综合阶段：综合测试。全科合格证书，5年内加入注协、并满足后续教育条件长期有效。 注意事项： 报考：合理规划 复习：细致全面、归纳总结、多做题目 考试：合理控制时间、答要点但术语要规范 决心、信心、细心、恒心 至06年，近14万人取得全科合格证。 （二 ）注册登记 申请注册条件 考试成绩合格 从事审计工作两年以上 不予注册的情形 撤销注册的情形 二、会计师事务所 会计师事务所是注册会计师依法承办业务的机构。 会计师事务所的组织形式： 西方国家： 独资 普通合伙制 有限责任公司制 有限责任合伙制 我国：只准设立合伙与有限责任会计师事务所 国际“四大” 事务所 名称 08年收入 （亿美元