增值税改革的减税效应.docVIP

增值税改革的减税效应 　　不久前，大洋彼岸的美国总统特朗普宣布了重磅改革――减税！ 　　一时间，关于税收负担和减税的讨论声再起。但是，现实的情况则是：美国这份万众瞩目的减税计划，内容不过是一张A4纸。而与此同时，恰逢中国营改增全面实施一周年，据市场预估其减税规模就达6800亿。不仅如此，中国过去5年累计减税已逾1.2万亿元。 　　2009年以来，我国对增值税进行了两次改革，这两次改革对我国社会经济的影响重大，意义深远。从税制优化的角度看，这两次改革都是通过减税来发挥对微观主体和宏观经济运行的积极调控作用。 　　增值税两次改革减税逾1.2万亿 　　2009年，中国开始推行“增值税转型”改革（生产型向消费型转型）；2011年，推行“增值税扩围”（增值税征收范围扩展向营业税征税范围）改革，两次改革的目的均是通过减少中间环节的重复征税不断促进增值税的优化，但在改革内容和减税规模上存在差异。 　　第一次改革：增值税转型 　　增值税转型改革的背景是2008年的全球金融危机使国内许多企业面临着较大的经营困难，生产型增值税不准予扣除当期购入固定资产进项税额的规定形成了对固定资产的重复征税，进一步加重了企业的负担。为了减轻企业税收负担、克服国际金融危机带来的不利影响，2009年我国开始推行增值税全面转型的改革。 　　改革以允许企业抵扣新购入设备所含增值税为核心内容，同时取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，并将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%。 　　根据财政部统计数据，2009年全年国内增值税收入18481.24亿元，同比增长2.7%，比2008年增速低20.6个百分点，全年国内增值税收入虽实现增收，但前10个月国内增值税累计收入均为减收。据税务机关统计，从2009年到2011年的三年间，增值税转型改革带来的减税总规模累计5000多亿元，明显减轻了企业的税收负担。同时，我国中部的山西、安徽、江西、河南、湖北、湖南6省增值税转型改革在全国范围全面推开后的前8个月就完成增值税抵退156亿元。 　　第二次改革：增值税扩围（营改增） 　　尽管2009年增值税全面转型消除了对企业购入固定资产的重复征税，降低了企业的成本，但增值税与营业税并存的税制结构造成增值税抵扣链条不完整，无法最大限度发挥消费型增值税的优势，使增值税转型的效果打了折扣，征收营业税的第三产业在转型改革中几乎没有受益，且营业税重复征税的问题也不利于服务业等第三产业的发展。 　　为消除重复征税、减轻企业负担、完善税制、支持服务业发展，2012年1月1日起，营业税改征增值税试点首先在上海交通运输业和部分现代服务业中开展。此后，北京、深圳等地也提出了增值税改革试点方案。到2013年8月，营改增范围已推广到全国试行。2014年1月和6月，又分别将铁路运输业、邮政服务业和电信业纳入试点。2016年5月1日全面推开营改增，将建筑业、房地产业、金融业和生活服?找底詈?4个行业纳入增值税征收范围，营业税彻底退出我国税收历史的舞台。 　　根据国家税务总局统计，营改增实施以来，约98%的试点纳税人实现了税负下降或持平，从2012年1月试点开始实行到2017年2月，营改增带来的减税总规模累计已超过1.2万亿元。这场营业税改征增值税的改革涉及到原征收营业税的近1600万户企业纳税人、1000万自然人纳税人和超过2万亿元的营业税收入，这是1994年实行分税制以来力度最大、最有影响力的税制优化改革。 　　国家税务总局数据显示，2016年5月至11月，建筑、房地产、金融、生活服务四大行业累计实现增值税应纳税额6409亿元，与应缴纳营业税相比，减税1105亿元，税负下降14.7%，其中金融业减税367亿元，税负下降14.72%；建筑业减税65亿元，税负下降3.75%；房地产业减税111亿元，税负下降7.9%；生活服务业减税562亿元，税负下降29.85%。据统计，截至今年4月30日，营改增试点一周年将实现减税6800亿元左右。 　　各个地区的减税效果也非常显著。根据各地国税局统计，上海、广东、北京等27个省（自治区、直辖市）2016年全年营改增的减税总规模达到5225亿元，其中上海减税规模最大，达到840亿元；广东位列第二，减税达673亿元；北京紧随其后，减税约641亿元；江苏营改增减税约470亿元，浙江、山东、四川减税规模在300亿元左右。 　　两次增值税改革的减税机制有何不同 　　增值税抵扣制度是目前各国增值税制度的核心之一，也是体现增值税中性作用的制度源头。我国增值税转型改革和扩围改革实质上都是通过完善增值税抵扣制度来消除重复征税、减轻我国企业税负，但两者发挥减税效果的具体途径有所不同。 　　增值税转型： 　　消除对购入固定资产重复征税