第章税务理.ppt

第二节 日常涉税事项代理 四、涉税文书填报代理 (二)代理涉税文书的操作程序 (4) 按时报送主管税务机关。 (2) 规范填写涉税文书。 (1) 搜集、整理原始资料。 (3) 交由纳税人审验签收。 第三节 纳税申报代理 一、增值税纳税申报代理 增值税纳税申报分为“一般纳税人”和“小规模纳税人” 对于小规模纳税人，采用简易办法计税，只需在规定的时限内计算应纳税款，办理申报缴纳手续即可； 小规模纳税人中使用核定征收的，按照税务机关核定的时间和应纳税款金额办理申报缴纳。 第三节 纳税申报代理 一、增值税纳税申报代理 (一)认证 (二)纳税申报材料 (三)抄税 第三节 纳税申报代理 二、营业税纳税申报代理 (2) 根据企业应税项目的具体情况。确认税前应扣除的营业额。 (1) 核查营业收入相关账户及主要的原始凭证，计算应税营业收入。 代理人在进行纳税申报操作的要点如下： 第三节 纳税申报代理 二、营业税纳税申报代理 (4) 核查已发生的代扣代缴营业税义务的情况，确认应扣缴税额。 (3) 核查兼营非应税劳务、混合销售及减免税项目的营业额，确认应税营业额和适用的税目税率。 代理人在进行纳税申报操作的要点如下： 第三节 纳税申报代理 二、营业税纳税申报代理 (5) 计算填表后按规定期限向主管税务机关报送“营业税纳税申报表”(见表4-2)及其他计税资料。代扣代缴的营业税要履行报缴税款手续。 代理人在进行纳税申报操作的要点如下： 第三节 纳税申报代理 三、消费税纳税申报代理 (一)消费税纳税申报时间 消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 第三节 纳税申报代理 三、消费税纳税申报代理 (二)消费税纳税申报操作要点 委托加工应税消费品 2. 自产或委托加工应税消费品 1. 出口应税消费品 3. 第三节 纳税申报代理 四、企业所得税纳税申报代理 (一)企业所得税纳税申报时间 根据税法规定，注册税务师应替纳税人在月份或者季度终了后15日内报送申报表及月份或者季度财务报表，履行月份或者季度纳税申报手续。 年度终了后5个月内向其所在地主管税务机关报送“企业所得税年度纳税申报表”和税务机关要求报送的其他有关资料，办理结清税款手续。 第三节 纳税申报代理 四、企业所得税纳税申报代理 (二)代理所得税纳税申报 (1) 核查收入核算账户和主要的原始凭证，计算当期生产经营收入、财产转让收入、股息收入等各项应税收入。 (2) 核查成本核算账户和主要的原始凭证，根据行业会计核算制度，确定当期产品销售成本或营业成本。 (3) 核查主要的期间费用账户和原始凭证，确定当期实际支出的销售费用、管理费用和财务费用。 第三节 纳税申报代理 四、企业所得税纳税申报代理 (二)代理所得税纳税申报 (4) 核查税金核算账户，确定税前应扣除的税金总额。 (5) 核查损失核算账户，计算资产损失、投资损失和其他损失。 (6) 核查营业外收支账户及主要原始凭证，计算营业外收支净额。 第三节 纳税申报代理 四、企业所得税纳税申报代理 (二)代理所得税纳税申报 (7) 经过上述六个步骤的操作，注册税务师可据此计算出企业当期收入总额、不征税收入和免税收入额，再按税法规定核查允许的各项扣除及允许弥补的以前年度亏损，计算当期应纳税所得额。 (8) 根据企业适用的所得税税率，计算应纳所得税额。 第四节 纳税审查代理 一、纳税审查代理的基本内容 (1) 审查其核算是否符合《企业财务通则》和分行业财务制度及会计制度。 (3) 审查纳税人有无不按纳税程序办事，违反征管制度的情况。 (2) 审查计税是否符合税收法规，重点是审查计税依据和税率。 第四节 纳税审查代理 二、不同委托人代理审查的具体内容 (一)流转额纳税审查代理 (二)所得额征纳税审查代理 (三)资源、财产、行为税种纳税审查代理 LOGO 第十章 税 务 代 理 学习目标 (1) 掌握税务代理工作的基本特征及法律责任。 (2) 熟悉税务代理工作的业务范围和执业规则。 (3) 掌握税务登记代理、纳税申报、审查代理的操作要点。 (4) 掌握发票领购的代理事项。 第一节 税务代理概述 一、税务代理的概念 税务代理是税务代理人在国家法律规定的代理范围内，以代理机构的名义，接受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。 第一节 税务代理概述 二、税务代理的基本特征 1 主体资格