第二章商品购销营业的结算方法.ppt

;;商品流通企业会计;;本章重点; 货币资金是企业在生产经营过程中处于货币形态的资产。它是流动资产的重要组成部分。按其用途和存放地点的不同分类。;第二章 商品购销业务的结算方式;第一节 库存现金;第一节 库存现金; 现金(库存现金)是指存放在企业财会部门，由出纳员经管的货币,包括人民币和外币。; (1)职工的工资、津贴。 (2)个人劳务报酬。 (3)根据国家规定发给个人的科学技术、文化 艺术、体育等各种奖金。 (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个 人的其他支出。 (5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。 (6)出差人员必须随身携带的差旅费。 (7)结算起点(1 000元)以下的零星开支。 (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支 出。; 2.现金的库存限额 ; 第一节 库存现金; 第一节 库存现金;第一节 库存现金;;二、库存现金的核算 1、收入现金业务 （1）业务部门将业务凭证（销售发票等）和现金交给出纳； （2）出纳清点现金，开出一式三联收款收据，第一联存根联，第二联收据，第三联记账联；三联加盖出纳名章，第二联加盖企业财务专用章，交给业务部门。在业务凭证上加盖“现金收讫”章。 （3）将业务凭证与收款收具记账联一起交会计主管审核签章； （4）由制单会计根据审核后的业务凭证和收款收据第二联，填制记账凭证；并交会计主管审核签章 （5）出纳根据审核后的记账凭证登记现金日记账。;;;;;;;;;;;;;;第一节 库存现金; 4.现金的总分类账的设置与登记; 【例2-1】企业从银行提取现金3000元备用。; 【例2-3】职工王芳预借差旅费1000元，以现金支付。; 【例2-5】以现金支付职工工资40000元。;第一节 库存现金;第一节 库存现金;;;;第一节 库存现金;第一节 库存现金;第一节 库存现金;第一节 库存现金;第一节 库存现金;第二节 银行存款;一、银行存款的管理 1.银行存款账户的种类 ;一、银行存款的管理 1.银行存款账户的种类 ;一、银行存款的管理 1.银行存款账户的种类 ;第二节 银行存款;第二节 银行存款;第二节 银行存款;二、银行结算方式及核算 支票 银行本票 银行汇票 商业汇票 委托收款 托收承付 信用卡（证） 汇兑;支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。 （目前共计9种） 不同的结算方式在办理程序、适用范围（结算内容和地点）、 金额起点、结算期限、信用等级等方面有所不同，企业可结合具体结算业务进行选择。;第二节 银行存款;（一）支票 1、概念及基本规定 （2）基本规定： ①种类 现金支票：只能提现 转账支票：只能转账 普通支票：既能提现，又能转账 （划线支票：只转账） ②特点 一律记名 / 同城 / 无金额起点限制/ 付款期限自出票10天/ 转账支票可以背书转让 / 可以挂失 ;中国银行现金支票票样;中国建设银行现金支票样本;中国工商银行转帐支票票样;中国光大银行转帐支票票样;农村信用社支票票样;中国银行支票票样;（2）转账支票的填写： 支票分正联和存根联两部分，由出纳签发 最后在正联上加盖企业的财务专用章和法人名章；在齐缝线剪开，正联交收款人办理转账；存根联作为记账依据。 （演示） ;2、转账支票结算程序及核算;2、转账支票结算程序及核算;2、转账支票结算程序及核算;3、现金支票结算程序及核算;;3、现金支票结算程序及核算;（二）银行本票;（2）基本规定： ①种类 定额本票（1000、5000、10000、50000） 不定额本票（无金额起点限制） ②特点 一律记名 / 同城 / 付款期限自出票最长为2个月/ 可以背书转让 / 不可以挂失。 ;;中国工商银行本票样本;中国建设银行本票样本;2、银行本票结算程序及核算;;2;;（三）银行汇票;中国工商银行汇票样本（新版）;中国建设银行汇票样本;2、银行汇票结算程序; (1)付款方收到银行汇票和解讫通知后，根据“银行汇票申请书”存根联，编制分录：;;;;银行汇票申请书的填制：;（四）商业汇票 ;（2）基本规定： 种类：银行承兑汇票（付款企业开户银行承兑） 商业承兑汇票（付款企业承兑） 一式三联，第一联为卡片，第二联为汇票， 第三联为存根 特点： 企业法人之间先发货后付款或延期付款的 商品交易/一律记名 / 同城或异地/付款 期限最长6个月（双方商定）/ 到期无条 件付款/ 可以背书转让 ;中国工商商业承