应收票据贴现教案.ppt

六、应收票据贴现1、应收票据贴现的计算 贴现与贴现息 贴现息＝票据到期值×贴现率×贴现期 贴现净额＝票据到期值－贴现息 式中：带息票据的到期值=票据面值+到期利息 或=票据面值×（1+利率×期限） 不带息票据的到期值就是其面值。 贴现期：从贴现日至票据到期日之间的间隔时间。 应收票据贴现计算举例： 例1：某公司2005年3月1日取得面值为10000元，3个月到期的不带息应收票据，当年4月1日该公司持该票向银行贴现，贴现率12%。 贴现息=10000×12%×2÷12=200（元） 贴现净额=10000-200=9800（元） 应收票据贴现计算举例： 例2：假设上例中贴现的票据为带息票据，年利率为10%，其他条件不变。 票据到期值=10000×（1+10%×3÷12）=10250（元） 贴现息=10250×12%×2÷12=205（元） 贴现净额=10250-205=10045（元） 2、应收票据贴现的两种情况 （1）不带追索权。这就意味着当出票人不按期付款时，银行不可向背书企业索偿。 （2）带追索权。当出票人不按期付款时，银行可向背书企业索偿。 （三）应收票据贴现3、应收票据贴现的账务处理 （1）企业将未到期的商业汇票向银行贴现时 A、不带息商业汇票 借：银行存款（实际收到的金额） 财务费用（贴现息部分） 贷：应收票据（应收票据的票面价值） （注：如果带追索权 贷记短期借款） 前例1：借：银行存款 9 800 财务费用 200 贷：应收票据 10 000 B、带息商业汇票 借：银行存款（实际收到的金额） 财务费用（两者差额） 贷：应收票据（应收票据的账面价值） 财务费用（两者差额） （注：如果带追索权 贷记短期借款） 前例2： 借：银行存款 10 045 贷：应收票据 10 000 财务费用 45 （三）应收票据贴现2、应收票据贴现的账务处理 （2）已经贴现的商业承兑汇票到期，若承兑人不能兑付票据款 贴现企业收到银行退回的票据和支付通知时： 借：应收账款 贷：银行存款 （到期值） 如果贴现企业的银行存款账户余额不足，作逾期贷款处理： 借：应收账款 贷：短期借款 （到期值） 应收票据贴现举例： 如前例2，企业贴现的票据到期，因承兑人不能兑付票据款。企业收到银行退回的应收票据、支付通知等。 借：应收账款 10 250 贷：银行存款 10 250 若银行账户余额不足支付，作逾期贷款处理： 借：应收账款 10 250 贷：短期借款 10 250 由于无锡机械股份有限公司急需用款，于2007年7月15日将上述票据到银行办理贴现。 贴现息=497250×0.01×2 =9945（元） 贴现所得＝497250-9945 =487305 （元） 课堂练习1 1、超超公司于2005年5月2日,持彬彬公司不带息商业承兑汇票一张到银行申请贴现。该汇票出票日期为3月26日，期限为6个月，到期日为9月26日，面值为120000元。银行年贴现率为6%，当天办妥贴现手续。 贴现天数（5月2日—9月26日） =（30+30+31+31+25）=147天 贴现利息=120000×6%÷360×147=2940