-范丽娟(完成稿).docVIP

一、写作大纲 1. 绪论 2．资产减值的基本理论 2．1 资产及资产减值的内涵 2．2 资产减值理论的发展及资产减值会计的形成 2．3 我国新旧资产减值准则的对比 2．4 我国与国际资产减值准则的趋同及存在的差异 2．5 资产减值准备的转回 3．新会计准则下资产减值准备的实施现状 3．1长期资产减值不得转回的实施 3．2新会计准则下资产减值会计存在的其他问题 4．对资产减值准备存在问题的相关分析 4．1 可收回金额的计量存在问题的分析 4．2 折现率的确定方面存在问题的分析 4．3 资产组的确定方面存在问题的分析 4．4上市公司利用资产减值进行盈余管理的原因分析 5．资产减值准备的计提对上市公司业绩的影响分析 6．防止上市公司利用计提资产减值准备进行盈余管理的措施 6. 1 健全和发展资产信息和价格市场 6. 2 加强对资产处置和相关方面的监管 6. 3 充分发挥中介机构的作用 6. 4 完善相关的政策法规及设置合理的考核评价指标 6. 5 提高会计从业人员的职业判断能力 二、文献综述 新会计准则下资产减值对上市公司业绩影响文献综述 2006年2月1 5日，我国财政部发布了《企业会计准则第8号——资产减值》（以下简称“新资产减值准则”）等相关会计准则，这些准则详细地规范了资产减值损失的确认、计量和相关信息的披露，对企业客观地反映企业资产的质量、提高会计信息的有用性有着重要意义。新的资产减值准则与原准则有较大差异，主要在适用范围、资产的确认计量以及信息的披露方面有较大差异，势必对企业财务活动造成一定的影响。新准则使企业利用资产减值进行盈余管理的难度加大，对商誉计提减值对企业利润也有较大影响。 在经济全球化时代，企业所面临的市场环境日新月异，经营前景充满了风险和不确定因素，资产盈利能力也失去了以往的稳定性。会计应当反映这种盈利能力的变化。新资产减值准则的发布，对固定资产、无形资产等资产减值的处理进行了规范，标志着我国资产减值会计得到进一步的发展。企业计提资产减值是处于稳健性的考虑，然而因为在计提减值的过程中涉及大量估计和判断，从而导致计量误差和盈余管理的交互存在、交错影响，使得公司可以在稳健性的名义下进行盈余管理。赵春光在《资产减值与盈余管理——论资产减值准则的政策涵义》中研究了上市公司的资产减值与盈余管理之间的关系，发现减值前亏损的公司存在以转回和计提资产减值进行盈余管理的行为，一方面是为了避免亏损，另一方面是为了进行大洗澡(big bath)；同时有较弱的证据说明减值前盈利的公司也存在以转回和计提资产减值进行盈余管理的行为，一方面是为了利润平滑化，另一方面是为了达到盈余增长。鉴于此他从分析新旧资产减值准则的基础上，指出新准则的实施可能对企业财务产生的影响，建议企业转变对资产减值的认识，完善减值计提的内部控制，使计提的减值能真正反映资产价值的减损。 长期资产与流动资产相比，由于其使用期限长，公允价值更难寻觅，因此其减值政策的应用不仅对公司业绩的影响深远，而且主观性更强，因此长期资产减值准备就成为企业进行盈余管理的工具。然而王跃堂、周雪、张利在《长期资产减值：公允价值的体现还是盈余管理行为》中研究发现，我国上市公司在长期资产减值政策实施当年，普遍进行了长期资产的减值，并且证实不仅减值总额真实反映了长期资产未来收益能力的下降，而且追溯调整后计入当年损益的减值数额也真实反映了长期资产未来收益能力的下降。这一研究结果说明追溯调整政策为公司夯实长期资产，如实反映长期资产的公允价值提供了政策途径，并未演化成公司盈余管理的工具。 长期资产减值到底是公允价值的体现还是盈余管理？企业是否是根据准则的要求出于资产的稳健性考虑来计提长期资产减值准备？张冰彬， 陆正飞， 张然在《资产减值：稳健性还是盈余管理》中研究了我国上市公司资产减值的计提动机。之前很多研究已发现减值准备的两种计提动机：经济因素和盈余管理因素，但他们通过研究发现，稳健性因素也能影响资产减值准备的计提。在同样的毁损情况下，“坏消息”公司将比“好消息”公司计提更多的减值准备。此外，他们还发现，在利用减值准备进行利润操纵时，盈余管理动机的不同会影响减值类型的选择。扭亏和大清洗公司会采取各种类型减值准备进行盈余管理，而平滑和管理层变更公司只使用长期资产减值准备，而且是不影响营业利润的减值准备。 对于新资产减值准则的执行效果学者们所见不一，但从会计准则的变化趋势上看，会计的发展方向是留给企业会计当局越来越大的会计政策选择空间以便进行盈余管理，从而使会计信息更加有用，更有利于企业相关利益各方做出正确的决策，更好地保护其利益。同时我们也会看到，新会计准则还有一些不完备的地方，因此，进一步发展完善资产减值会计成为必然。同时，我国的财会工作者，尤其是上市公司的管理当局