八章负债.pptVIP

（三）应交营业税 应纳税额=营业额×税率 营业额：企业提供应税劳务、转让无形资产或 销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。 1、一般帐务处理 借 营业税金及附加 贷 应交税金-应交营业税 例：华夏公司对外提供附营运输业务，获得劳务收入 100000元，已存入银行，营业税税率3%。 有关帐务处理为： 1、取得劳务收入时： 借 银行存款 100000 贷 其他业务收入 100000 2、计算应交营业税3000元（100000*3%）时： 借 营业税金及附加 3000 贷 应交税费-应交营业税 3000 3、交纳营业税时： 借 应交税费-应交营业税 3000 贷 银行存款 3000 2、企业销售不动产的帐务处理 例：甲公司出售一栋厂房，厂房原价1500000元，已 提折旧900000元，出售所得款项1000000元已存入 银行，用银行存款支付清理费用60000元。厂房已清 理完毕，营业税率为5%。 要求：作帐务处理。 （1）转入清理： 借 固定资产清理 600000 累计折旧 900000 贷 固定资产 1500000 （2）收到出售收入时： 借 银行存款 1000000 贷 固定资产清理 100000 （3）支付清理费用时 借 固定资产清理 60000 贷 银行存款 60000 （4）计算应交营业税 50000（1000000*5%） 借 固定资产清理 50000 贷 应交税费-应交营业税 50000 （5）结转固定资产净收益290000 （1000000-600000- 60000-50000） 借 固定资产清理 290000 贷 营业外收入 290000 （四）应交城建税和教育费附加 按规定计算应交款项： 借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交城建税 应交教育费附加 交纳税款： 借：应交税费-应交城建税 应交教育费附加 贷：银行存款 （五）应交所得税 借 所得税费用 贷 应交税费-应交所得税 例：A公司08年实现税前利润为100万元，计算 应交纳的所得税，并予以转账。 解：应纳所得税=1000000*25%=250000（元） 借 所得税费用 250000 贷 应交税费-应交所得税 250000 实际交纳时： 借 应交税费-应交所得税 250000 贷 银行存款 250000 * 第八章 负债 第一节 负债概述 一、负债的性质 概念：负债是指过去的交易或者事项形成的、预 期会导致经济利益流出企业的现时义务。 二、负债的分类 按偿还期限分类：流动负债和长期负债。 流动负债是指将在一年或者超过一年的一个营业 周期内偿还的债务。主要包括短期借款、应付账款、 应付票据、应付利息、预收账款、应付职工薪酬、 应交税费、应付股利、其他应付款等。 长期负债是指偿还期在一年或者超过一年的一个 营业周期以上的债务。主要包括长期借款、应付债券、 长期应付款等。 第二节 流动负债 一、应付职工薪酬 （一）应付工资 1、应付工资的内容： 包括在工资总额内的基本工资、奖金、津贴、 补贴等，不论是否当月支付，都应通过本科目核算。 2、应付工资核算原则： 应由生产产品，提供劳务的职工工资，计入产 品成本或劳务成本； 应由在建工程、无形资产负担的职工工资，计 入建造固定资产或无形资产成本 其他职工工资，计入当期损益。 在建工程项目建设人员工资 在建工程 计入到无形资产开发阶段人员工资 无形资产 专设销售机构人员工资 销售费用 企业管理人员，炊事人员工资 管理费用 生产车间管理人员工资 制造费用 产品生产人员和辅助生产人员工资 生产成本 内容 借方 应付工资的具体会计处理 计提时，贷记“应付职工薪酬-工资” （二）应付福利费 1、职工福利费 企业从费用中按应付工资总额的14%提取福利费， 用于职工个人的福利 2、会计处理 计提时：