我国现阶段政府税收成本问题探究.pdf

摘 要 市场经济条件下，政府承担着响应公众的需求、为公众提供公共产品和公共服务， 谋求公共利益的职能。而公共产品和服务的提供必然涉及相关的资源耗费，因此，政府 必须利用税收的形式强制性地集中所需要的资源并对其进行优化配置来补偿耗费。资源 以税收形式集中的过程中，必然会发生相应的成本即税收成本。其中，税务机关为实现 税收预定目标所支出的成本即就是政府税收成本，这是本文所要研究的对象。 政府税收成本的高低，直接影响到税收效率，影响到税收收入。因此，西方发达国 家很早就关注到政府税收成本问题。许多著名的经济学家都强调税收“最小征收费用原 则”，并在长期的理论与实践中形成了许多降低政府税收成本的经验。在我国，近年柬 税收收入规模不断扩大，我国政府税收成本也在急剧增长，政府税收成本问题才R益引 起了理论界和实践部门的重视。 政府税收成本受一国经济发展水平、税收制度、税收征收管理、税务人员素质以及 税收环境等一般性因素影响，我国也不例外。同时，受我国实际国情影响，又形成了中 国特有的一些影响政府税收成本的因素：税务人员素质不高、税收成本会计核算制度不 健全、税收制度不健全、税收征管现状不佳、一纳税服务体系不健全、纳税信誉等级评定 制度实施收效甚微，本文对这些因素进行了较为客观的分析。这些因素综合作用的结果 是我国政府税收成本国内各地区问相差较大，通常是经济发展的欠发达地区普遍高于发 达地区以及我国政府税收成本远高于同期国外发达国家的水平。我国政府税收成本现状 不容乐观，说明降低成本的空间很大。 对我国政府税收成本问题的进一步研究是通过对影响成本的因素进行改革、完善， 达到有效控制与降低政府税收成本的最终目的。文中在借鉴发达国家降低政府税收成本 制度安排的基础上，从六个角度提出了降低我国政府税收成本的有效对策。一是从重新 构建政府税收成本会计核算体系和完善政府税收成本会计分析指标体系入手强化政府 税收成本会计核算。二是建立统一、科学、规范的税收法律体系和保障有力的税收司法 体系。三是通过建立繁简适当的税制；优化税制结构；合理运用税收优惠政策进一步简 化税制。四是通过建立数据处理中心，利用信息来管税；推广多元化的纳税申报制度： 建立以计算机网络为依托的税收监控体系；建立专业化的税务稽查体系强化税收征管。 五是健全我国纳税服务体系。六是完善纳税信誉等级评定制度，提高纳税遵从度。这部 分也是本文研究的重点之处。 本文研究的创新点在于：在阅读大量文献资料并结合自己工作实际的基础上，提出 解决政府税收成本偏高问题较全面的策略，即从两方面入手，一是建立和完善税收成本 核算制度，加强核算、监控，及时发现问题。二是从税收管理入手积极采取措施解决问 题。控制和降低我国政府税收成本的对策更加完整、可行，使政府税收成本最小化。 关键词：政府税收成本，现状，对策 Abstract Market conditions，theGovernment’ScommitmenttOthe to economy responsepublic demandforthe to public and servicesforthefunctionsof publicprovidegoodspublic public interest．The of andservices involvescost—related provisionpublicgoods necessarily Governmentmustuse taxes to the formof neededfocusresources resources，the mandatory and themto forcost．Resourcestofocusonthe oftax opti