中国税制第二版课件-第1章 税收的基本概念.pptVIP

第1章 税收的基本概念 学习目标 了解税收的概念 了解现代社会税收的确立方式 掌握税收的形式特征 理解税收的职能和原则 1.1 什么是税收 1.1.1 税收是一种强制征收 1.1.2 税收的主体 1.1.3 税收的客体 1.1.4 税收的目的 1.1.5 税收的依据 1.1.1 税收是一种强制征收 从直观上看，税收是一种财富转移，是将私人部门的社会产品转变为政府所有或支配的过程。 税收之所以能参与国民收入的分配，是因为税收是一种强制征收；离开这种强制征收，所谓的参与国民收入分配也就无从谈起。 1.1.2 税收的主体 税收的征税主体是政府。 经济活动主体是税收的缴纳主体，包括从事经济活动的组织与个人。 1.1.3 税收的客体 税收的客体是指国家的税收收入来自何处，或者说经济活动主体的税收负担由什么承受，也被称作税源，即税收的源泉。 从税收的具体形式看，所得税、商品税和财产税都是以国民收入为客体的：所得税的税源是本年度形成的国民收入；商品税的税源是本年度用于购买商品的国民收入；财产税的税源是以前年度积累下来的国民收入。 1.1.4 税收的目的 政府征税的目的是为了满足提供公共物品的财政需要。 换言之，税收是政府提供公共物品的价值补偿。 1.1.5 税收的依据 税收的依据是指国家为什么有权利向人民征税或人民为什么有义务向国家纳税。 税收的依据是政府执行职能是为所有经济活动主体带来的一般利益。 1.2 税收的确立方式 1.2.1 税收确立方式的演变轨迹 1.2.2 中国现行税收确立程序 1.2.1 税收确立方式的演变轨迹 自由贡献时期：人民自由地向国家贡献财务。 请求援助时期：国家提出请求，人民根据国家的请求给予帮助。 专制课征时期：国家凭借其至高无上的专制力量，强制地向人民征税，而无需取得任何民间组织的同意。 立宪协赞时期：国家征税必须经过议会同意。 1.2.2 中国现行税收确立程序 正常情况下，中国税收的确立程序应经过提议阶段、审议阶段、通过阶段和发布阶段。 1.3 税收的形式特征 1.3.1 一般报偿性 1.3.2 规范性 1.3.3 强制性 1.3.1 一般报偿性 税收的一般报偿性包含两层含义。 一是税收所体现的政府与经济活动主体之间的利益关系是一种互利关系。 二是政府与各经济活动主体之间的互利关系并不像商品交换那样是一种完全对等的互利关系，而是一种不完全对等的互利关系。 1.3.2 规范性 税收的规范性首先是指税收的课征要按事先确定的标准进行。 其次，税收的规范性还意味着税收的课征必须按照统一的标准进行，因人而异的税收也就无所谓规范。 最后，税收的课征应当以法律为依据，保持相对的稳定性。 1.3.3 强制性 税收的强制性是指经济活动主体必须按照税收法律、法规的要求准确、及时地履行纳税义务，否则就会受到法律的制裁。 1.4 税收的职能 1.4.1 财政职能 1.4.2 资源配置职能 1.4.3 收入分配职能 1.4.4 调节经济总量的职能 1.4.1 财政职能 税收的财政职能也称为收入手段职能，是税收所具有的从经济活动主体手中强制地取得一部分收入，用以满足政府提供公共物品所需物质资源的职能。 1.4.2 资源配置职能 在市场经济体制下，资源的配置是以市场调节为基础的。但由于不完全竞争、不完全信息和外部性等原因，完全依靠市场调节无法达到资源配置的理想状态，这就需要政府对资源配置进行必要的调节。 作为政府执行财政政策的重要手段，税收的调节方式更加灵活，因为税收可以在不同时期、不同地区和不同经济主体之间区别对待，通过有征有免、多征或少征，充分发挥其物质利益激励作用。 1.4.3 收入分配职能 在市场经济体制下，收入的分配主要是以要素的贡献为依据的。然而，由于初始条件不均等，要素的禀赋存在差异，因此完全以要素的贡献为依据进行收入分配并不符合社会公认的公平状态，这就需要由政府对收入分配进行必要的调节。 与其他手段相比，税收具有代价小、效果好的特点。 1.4.4 调节经济总量的职能 税收调节经济总量的职能包含着对总供给和总需求的调节两个方面。 税收对总消费、总投资和出口总额具有一定的影响，因此政府在调节总消费、总投资和出口总额时，也应将税收作为一项重要手段。 1.5 税收的原则 1.5.1 财政原则 1.5.2 公平原则 1.5.3 效率原则 1.5.1 财政原则 税收的财政原则是指税收的征收必须有利于保证政府的财政收入，以满足政府各方面的支出需要。 1.5.2 公平原则 税收的公平原则要求条件相同的人缴纳相同的税收（即“横向公平”）；条件不同的人承担不同的税负（即“纵向”公平）。 尽管横向公平和纵向公平已经被人们普遍接受，但是对于构成“条件”本身的内容，一直以来都存在着两种解释，即受益原