中国税制第二版课件-第4章 增值税.pptVIP

4.6.2 纳税地点 固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。 非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务、应税服务发生地的主管税务机关申报纳税。 进口货物，应当向报关地海关申报纳税。 扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。 第4章 增值税 学习目标 了解增值税的基本原理与特殊作用 掌握增值税的基本制度 掌握增值税应纳税额的计算 4.1 税种概述 4.1.1 增值税的概念 4.1.2 增值税的计税方法 4.1.3 增值税的特殊作用 4.1.4 增值税的基本类型 4.1.5 增值税的产生和发展 4.1.1 增值税的概念 增值税是以应税商品在生产经营过程中的增值额为征税对象征收的一种税。 从某一生产经营过程上看，增值额是商品的某一生产经营者在生产经营过程中新创造的价值。 4.1.2 增值税的计税方法 从理论上说，增值税是对增值额征的税，税基应为增值额。 增值额的计算可以采用加法和减法两种方法。 4.1.3 增值税的特殊作用 有利于消除重叠征税 有利于强化税收征管，防止税收流失 有利于出口退税 4.1.4 增值税的基本类型 生产型增值税 收入型增值税 消费型增值税 4.1.5 增值税的产生和发展 1917年，美国耶鲁大学经济学教授亚当斯提出了对增值额征税的想法。 1921年，德国学者西蒙斯正式提出了增值税的名称。 1954年，法国将原来在生产阶段按营业额全额征税改为按全额计算后允许扣除购进项目已缴纳的税款，即按增值额课税，开创了征收增值税的先河。 中国现行增值税是在借鉴国际经验的基础上经过不断改进和探索逐步形成的。 4.2 征税范围和纳税人 4.2.1 征税对象 4.2.2 征税范围 4.2.3 免税范围 4.2.4 纳税义务人 4.2.1征税对象 1.货物 2.应税劳务 3.应税服务 4.2.2征税范围 1.在境内销售货物 2.在境内提供货物加工、修理修配劳务 3.在境内提供应税服务 4.混合销售行为与兼营行为 5.报关进口货物 4.2.3免税范围 1.起征点 2.免税项目 4.2.4纳税义务人 1.一般规定 2.租包业务纳税人 3.扣缴义务人 4.一般纳税人与小规模纳税人的划分及认定 4.3 税率与征收率 4.3.1 税率 4.3.2 征收率 4.3.3 纳税人混业经营的税务处理 4.3.1 税率 1.货物的适用税率 2.应税劳务的适用税率 3.应税服务的适用税率 4.3.2 征收率 增值税计税方法有一般计税办法和简易计税办法之分。对实行简易计税办法的纳税人按销售额和适用的征收率计算增值税，现行增值税的征收率一律为3%。适用简易计税办法的纳税人不仅包括小规模纳税人，也包括经营特定货物的一般纳税人。 4.3.3 纳税人混业经营的税务处理 1.纳税人兼有不同税率的应税项目 2.纳税人兼有不同征收率的应税项目 3.纳税人兼有不同税率和征收率的应税项目 4.4 增值税应纳税额计算 4.4.1 计税方法概述 4.4.2 当期销项税额的计算 4.4.3 当期准予抵扣进项税额的确定 4.4.4 应纳税额的简易计算 4.4.5 进口货物应纳税额计算 4.4.6 增值税税额退返与减免优惠 4.4.1 计税方法概述 1.在境内销售应税项目适用的计税办法 2.在境内进口货物适用的计税方法 4.4.2 当期销项税额的计算 1.当期销项税额的界定 2.销售额的确定 3.纳税义务发生时间 4.销项税额的扣减 4.4.3 当期准予抵扣进项税额的确定 1.进项税额申报抵扣条件 2.当期可申报抵扣进项税额的确定 4.4.4 应纳税额的简易计算 对小规模纳税人和经营特定项目的一般纳税人实行简易征税办法，按当期应税销售额和适用征收率计算应纳税额。 4.4.5 进口货物应纳税额计算 纳税人进口货物，按照组成计税价格和适用的税率计算应纳税额，即 应纳税额=组成计税价格×适用税率 4.4.6 增值税税额退返与减免优惠 1.即征即退增值税 2.先征后退增值税 3.增值税应纳税额的减征 4.5 出口退税 4.5.1 出口退税的范围 4.5.2 出口退税率 4.5.3 出口商品应退税额的计算 4.5.1 出口退税的范围 1.出口退税货物的范围 2.适用零税率的跨境应税服务范围 4.5.2 出口退税率 出口退税率是出口商品的实际退税额与退税计税依据的比例。 从现行规定看，除财政部和国家税务总局根据国务院决定而明确的增值税出口退税率外，出口商品的退税率为该商品的适用税率。 4.5.3 出口商品应退税额的计算 1. 增值税“免、抵、退”税计算 2.增值税“免退”税的计算 4.6 增值税税款申报缴纳 4.6.1 纳税期限 4.6.2