2016年税务师考试《税法一》真题及答案.doc

2012年注册税务师考试《税法一》真题及答案A.15.13 B.24.9 C.42.79 D.20.94 【答案】A 【解析】对供热企业向居民个人（以下称居民）供热而取得的采暖费收入继续免征增 值税。供热供的是暖气，和人的生活息息相关，适用的增值税增值税税率为13%。 应缴纳的增值税=（860-120）÷（1+13%）×13%-70=15.13（万元）。 【关联习题】该题与特训营知识点“供热企业、蔬菜流通环节和制种行业的税收优惠政策”下面的第二题考点一致。 3.2016年3月财政部、国税总局颁发的《营改增试点实施办法》的法律层次是（ ） A.税收法律 B.税收法规 C.税务规章 D.税法规范性文件 【答案】C 【解析】税务规章的表现形式有办法、规则、规定。 【关联习题】该题与特训营知识点“税收规章”下面的第二题考点一致。 4.下列关于城建税的说法中，正确的是（ ）。 A.城建税一般不单独加收滞纳金和罚款 B.增值税实行即征即退的，一律退还城建税 C.城建税原则上不单独规定减免税 D.计税依据包括增值税、消费税的滞纳金和罚款 【答案】C 【解析】如果纳税人不按规定缴纳城建税，则可以单独加收滞纳金及罚款。对增值税 实行即征即退办法的，除另有规定外，一律不予退还。城建税的计税依据不包括滞纳金和罚 款。 【关联习题】该题与模拟三单选第39题以及模拟一单选第29题考点一致。 5.下列不属于法人居民身份一般判定标准的是（ ）。 A.管理中心标准 B.办公场所标准 C.资本控制标准 D.总机构标准 【答案】B 【解析】法人居民身份一般判定标准有4个:（1）管理中心标准;（2）总机构标 准;（3）资本控制标准;（4）主要营业活动地标准。 【关联习题】该题与特训营知识点“约束税收管辖权的国际惯例”下面的第一题和第二题基本一致。 6.下列业务不属于增值税视同销售的是（ ）。 A.单位无偿向其他企业提供建筑服务 B.单位无偿为公益事业提供建筑服务 C.单位无偿为关联企业提供建筑服务 D.单位以自建的房产抵偿建筑材料款 【答案】D 【解析】抵偿偿债务本身就是一种销售行为，所以不属于视同销售行为。 【关联习题】该题与模拟二单选第30题基本一致。 7.下列关于车辆购置税的说法中，错误的是（ ）。 A.车辆购置税属于直接税范畴 B.车辆购置税实行比例税率 C.外国公民在中国境内购置车辆免税 D.受赠使用的新车需要交纳车辆购置税 【答案】C 【解析】车辆购置税是以在中国境内购置规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆 购置者征收的-种税。外国公民在中国境内购置车辆要正常交税。 【关联习题】该题与特训营知识点“车辆购置税应税行为”下面第一题考点一致，与模拟一多选35题和模拟三单选第62题考点一致。 8.某便利店为增值税小规模纳税人，2016年6月销售货物取得含税收入40000元，代收水电煤等公共事业费共计50000元，取得代收手续费收入1500元，该便利店2016年6月应纳增值税（ ）元。 A.3617.43 B.1208.74 6.1236.48 D.2664.05 【答案】B 【解析】代收的水电煤等公共事业收费不属于价外费用，不需要并入销售额纳税，但是代收的手续费应作为价外费用并入销售额计征增值税。应纳增值税=（40000+1500）÷1.03×3%=1208.74（元）。 【关联习题】该题的知识点在特训营知识点“销项税额1：销售额的一般规定”中有明确规定，并与模考三综合题的第1题的第一小问考点一致。 9.2016年7月，张某销售一套住房，取得含税销售收入460万元，该住房于2015年3月购进，购进时支付房价100万元，手续费0.2万元，契税1.5万元，张某销售住房应纳增值税（ ）万元。 A.21.90 B.17.14 C.12.05 D.0 【答案】A 【解析】张某销售的房产不足2年，而且销售的是普通住房，所以需要全额计算缴纳增值税，应纳增值税=460÷（1+5%×5%=21.90（万元）。 【相关链接】个人转让不动产规定（1）北京市、上海市、广州市和深圳市适用的政策 ? 普通住房 非普通住房（例如别墅） 非住房不动产（例如商铺） 不足2年 全额计税 差额计税 超过2年（含） 免 差额计税（收入减去购买住房价款） 　　（2）北京市、上海市、广州市和深圳市以外的地区适用的政策 ? 普通和非普通住房 非住房不动产（例如商铺） 不足2年 全额计税 差额计税 超过2年（含） 免 【提示1】上述政策均适用5%的征收率。 【提示2】其他个人应向不动产所在地主管地税机关申报纳税。 【关联习题】该题的知识点在特训营知识点“营改增过渡其他相关政策”中有明确规定与总结，并与下面的第1、2题的知识点