2017初级会计职称《经济法基础》强化习题(十三).docx

2017初级会计职称《经济法基础》强化习题（十三）　【资料4】　　【考点】增值税(销项税+进项税+应纳税发生的时间)　　甲食品厂为增值税一般纳税人，主要从事食品的生产和销售业务，2015年2月有关经济业务如下：　　(1)购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额26000元;购进办公设备取得增值税专用发票注明税额8500元;支付包装设计费取得增值税专用发票注明税额1200元;购进用于集体福利的食用油取得增值税专用发票注明税额2600元。　　(2)销售袋装食品取得含税价款702000元，另收取合同违约金58500元。　　(3)采取分期收款方式销售饮料，含税总价款117000元，合同约定分三个月收取货款，本月应收取含税价款46800元。　　(4)赠送给儿童福利院瓶装乳制品，该批乳制品生产成本2340元，同类乳制品含税价款3510元。　　已知：增值税税率为17%，取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。　　要求：　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。　　1.甲食品厂当月发生的进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是(　　)。　　A.购进办公设备的进项税额8500元　　B.购进用于集体福利的食用油的进项税额2600元　　C.购进生产用原材料的进项税额26000元　　D.支付包装设计费的进项税额1200元　　【答案】ACD　　【解析】选项B：外购货物用于集体福利的，进项税额不得抵扣。　　2.甲食品厂当月销售袋装食品增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是(　　)。　　A.702000÷(1+17%)×17%=102000元　　B.(702000+58500)×17%=129285元　　C.(702000+58500)÷(1+17%)×17%=110500元　　D.[702000+58500÷(1+17%)]×17%=127840元　　【答案】C　　【解析】(1)合同违约金属于价外费用，应并入销售额一并计税;(2)价款与价外费用均为含税金额，所以需要价税分离。　　3.甲食品厂当月销售饮料增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是(　　)。　　A.46800×17%=7956元　　B.46800÷(1+17%)×17%=6800元　　C.117000÷(1+17%)×17%=17000元　　D.117000×17%=19890元　　【答案】B　　【解析】采取分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天，无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。本月应收取含税价款46800元，以46800元为基础，价税分离后计税。　　4.甲食品厂当月赠送瓶装乳制品增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是(　　)。　　A.2340÷(1+17%)×17%=340元　　B.3510÷(1+17%)×17%=510元　　C.2340×17%=397.8元　　D.3510×17%=596.7元　　【答案】B　　【解析】视同销售，有同类货物销售价格，以该同类货物销售价格为依据计税，同类乳制品含税价款3510元，需要价税分离处理。　　【资料5】　　【考点】增值税(销项税+进项税+视同销售)　　甲制药厂为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。2015年3月有关经济业务如下：　　(1)购进降压药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为85万元;支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为1.32万元。　　(2)购进免税药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为51万元;支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为0.88万元。　　(3)销售降压药600箱，取得含增值税价款702万元，没收逾期未退还包装箱押金23.4万元。　　(4)将10箱自产的新型降压药赠送给某医院临床使用，成本4.68万元/箱，无同类药品销售价格。　　(5)销售降糖药500箱，其中450箱不含增值税单价为1.5万元/箱，50箱不含增值税单价为1.6万元/箱。已知：降压药、降糖药增值税税率为17%，成本利润率为10%。取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。　　要求：　　根据上述资料，分析回答下列问题。　　1.甲制药厂下列增值税进项税额中，准予抵扣的是(　　)。　　A.购进免税药原料运输费的进项税额0.88万元　　B.购进降压药原料运输费的进项税额1.32万元　　C.购进降压药原料的进项税额85万元　　D.购进免税药原料的进项税额51万元　　【答案】BC　　【解析】选项AD：用于免征增值税项目的购进货物、购进货物的运输费用，进项税额不得抵扣。　　2.甲制药厂当月销售降压药增值税销项税额的下列计算中，正确的是(　　)。　　A.(702+23.4)×17%=123.318万元　　B.(702+23.4)÷(1+17%)×17%=105.4