论我国税收激励对R%26D投资的影响.pdf

断加快，造就新的追赶和跨越机会。因此，我们要站在时代的前列，以世界眼光， 迎接新科技革命带来的机遇和挑战。纵观全球，许多国家都把强化科技创新作为 国家战略，把科技投资作为战略性投资，大幅度增加科技投入，并超前部署和发 展前沿技术及战略产业，实施重大科技计划，着力增强国家创新能力和国际竞争 力。面对国际新形势，我们必须增强责任感和紧迫感，更加自觉、更加坚定地把 科技进步作为经济社会发展的首要推动力量，把提高自主创新能力作为调整经济 结构、转变增长方式、提高国家竞争力的中心环节，把建设创新型国家作为面向 未来的重大战略选择。 但是总体上，我国企业研发投入不足，缺乏具有自主知识产权的核心技术， 关键技术自给率低，对外技术依存度高，国际竞争中屡屡受制于人。RD投资 不足，自主创新能力低已经成为影响我国产业竞争力的主要问题，也是制约我国 经济可持续增长的最主要因素之一。 尽管经济增长理论和实证研究都表明，技术进步通过提高要素生产率，成为 决定经济长期增长的关键要素，但这并不足以构成政府采用直接或者间接的财政 手段激励企业RD活动的全部理由。对于企业RD活动而言，由于RD私人 市场存在“搭便车”、溢出效应等市场缺陷，私人市场在RD投资上达不到最优 水平，为政府介入提供了合理的理由。一是企业RD具有公共产品的性质，是 指作为企业RD活动的产出的知识或者技术具备一定程度的非竞争性；二是企 业RD存在诸多不确定性，既包括技术上的不确定性，即企业的RD投入并 不一定能开发出具有竞争力的产品、工艺和服务；也包括市场上的不确定性，即 企业开发出的产品、工艺和服务并不一定能取得商业上的成功。三是企业RD 活动具有溢出效应，企业的RD成果并不可能为企业所独占，它将伴随着技术 的扩散被其他企业广泛地运用，并最终成为公共物品，且企业RD投资的私人 回报率也远远低于其社会回报率。 政府通过财税措施激励RD投入，通常可以采用直接支持和间接支持两种 方式。 直接支持的形式主要有两种：政府采购和政府补贴(包括政府拨款、贴息贷 款、政府担保、参股等)，由政府资助民间部门完成RD活动。不管采用哪种形 式，政府对接受资助的技术项目和企业都要经过挑选。政府通过选择一些特定的 RD项目给予实施项目的企业资金、技术或者设备上的援助，这些项目或者代 表了政府的产业和技术导向，或者能够有较高的社会回报，或者对政府自身目标 有利的项目(例如，有关公众健康或国防领域的项目)，或者投入高且回报周期长 以至私人资本较少进入(例如，基础科学研究相关的项目)。 问接支持方式采用的政策工具一般有税收激励、技术扩散等。通常采用的税 4 收激励有以下几种：税收扣除(taxallowances)、税收抵免(taxcredits)、纳税延 deferrals)、特别税率(对符合条件的企业给与优惠税率)、设备的免税购 迟(tax 置等。技术扩散通常是通过政府资助公共实验室和高校的RD活动间接实现的， 因为政府资助这些机构从事RD活动获得的成果(主要是基础知识方面的)，可 以通过技术扩散为民间部门尤其是企业有价、甚至无偿地使用。由于基础理论的 弱适应性使得企业从事这方面的研究很难得到预期回报，基础理论研究在RD 活动中的重要性又无法忽略。因此，在这些领域，政府RD投资扮演着一个相 当重要的角色。 政府直接资助和间接资助最主要的区别是：间接资助的税收刺激可以降低 民间部门RD成本；直接资助可以提高民间部门RD投资的收益率。两者在 实施过程中的主要差异在于前者允许民间部门自己选择项目，而后者只能被委 托，接受政府指定的项目。因为，这些资金是通过特定的项目或研究领域审批来 确定的，政府对其直接拨款。 政府直接和间接资助方式的主要特点表现在：(1)政府对民间RD活动的不 同支持方式具有不同的政策功能。政府直接投资是一种事前支持的方式。民间部 门争取到政府资助的前提是必须投入一定量的配套资金，这使政府资金具有杠 杆作用； 间接资助则以事后奖励的方式，引导和鼓励企业对RD投入，是政府 调控资源配置的重要手段；(2)就民间部门RD活动得到政府支持的可能性而 言，政府的不同支持方式倾向于不同的民间部门。给予直接资助表明该民间部门 的RD活动对政府具有一定重要性因而受到关注，间接资助则使所有从事RD 活动的民间部门有均等的机会获得政府支持；(3)政府直接资助可以缓解民间部 门当前的RD资金不足问题，间接