内部审计在抽审参建单位中应用探索.doc

内部审计在抽审参建单位中应用探索【摘要】 铁路建设资金从巨量投入到如今的筹资困难，都在时刻呼唤内部审计突破自身的审计局限性，将触角深入到参建单位，从而发挥重要的资金流向监管作用，以保证建设项目顺利实施并实现投资效益。文章从抽审参建单位重大意义出发，深入分析了抽审参建单位的法律依据，根据审计发现的问题，制定审计实施内容，发现重大问题的移交和具体审计方法，实用性较强，为进一步研究内部审计从监管建设资金流向出发，如何对参建单位建设资金的管理和使用实施审计提供线索。 【关键词】 铁路； 建设资金； 流向监管； 内部审计 铁路建设项目是建设单位通过合同契约的形式将建设资金合理高效地分配给实施主体，实施主体获得直接支配合同内建设资金的权利，建设单位必须通过对建设资金的监督和管理以及实施主体之间的互控与牵制，促使建设资金按时完整转化为实体工程，在这个实施主体中主要包括设计、监理和施工单位。由于铁路建设主要采取工程总承包的形式发包工程，所以施工单位承担了包括施工图设计、物资设备采购、工程实施等主要工作，相应获取了较多的建设资金支配权，而建设单位除了建设管理工作，主要负责征地拆迁，对建设资金的直接支配量相对较少。以某铁路工程为例，参建单位合同总价169 188万元，占概算总额221 022万元的76.5%，其中：设计合同价2 598万元，施工总承包合同价165 285万元，监理合同价1 305万元。所以参建单位特别是施工单位的资金使用行为，很大程度决定着铁路建设项目的顺利实施，为此，内部审计在对铁路建设项目实施审计的过程中，按照资金运作轨迹，积极开展对参建单位的抽查审计，是加强铁路建设资金流向监管、防范铁路建设资金风险、保证工程建设有序推进、确保农民工工资及时足额发放、防止挪用工程建设资金的重大举措。 一、内部审计在参建单位资金流向监管中发挥重要作用 （一）铁路建设项目投资大、增速快，内部审计承担起资金流向监管的重要职责 2005—2010年，铁路完成的基本建设投资额均以每年高于16%的增幅逐年递增，其中2006年、2008年和2009年的增幅均超过75%；根据铁道部统计中心公布的《2011年全国铁路主要指标完成情况》，2011年全路完成基本建设投资额4 610.83亿元。2012年铁路计划安排基本建设投资4 113亿元，铁路建设任务极为繁重，建设管理责任极为重大。因此，如何规范建设管理、确保资金安全、充分发挥投资效益，对铁路内部审计工作提出了更高的要求。对于国有资金控股或主导的铁路建设资金，铁路内部审计从维护国有资产的安全完整和保值增值的立场上，对参建单位实施延伸审计。在铁路建设领域加强经济监督、维护经济秩序，把审计监督的关口前移，抓事中、事先审计，提高建设管理水平，防范建设资金管理使用过程中的风险，促进建设资金的规范管理和合理使用，努力做到尽早发现存在的问题并尽快解决在建设过程中。 （二）铁路建设项目面临筹资难的新形势，需要从完善和加强资金监管的角度消除投资者疑虑 铁道部统计中心公布的《2012年上半年全国铁路主要指标完成情况》显示，2012年上半年，基本建设投资1 487.06亿元，比上年同期减少934.89亿元，同比下降38.6%。建设速度下降的主要原因除了铁路行业的复杂性和铁路企业的非市场性，更重要的是债务性资金筹资难。由于铁路建设项目中大量使用银行贷款和发行债券筹集的资金，而各大商业银行一方面担心铁道部超过60%的负债率，另一方面对高铁资产的盈利能力不乐观，国家信贷政策调整后，银行贷款更趋谨慎，目前对铁道部放款的“主力”只是以国开行为首的政策性银行。铁路建设投资的银行信用偏低，成了获得贷款的“绊脚石”。 温总理指示，要在铁路等领域做几件实事提振信心。因此，内部审计要主动有所担当，通过实施对参建单位的审计，确保资金用于本项目支出，同时要节约资金，杜绝浪费，以期从降低投资额的角度提高投资收益，为顺利筹措债务性资金及吸引民间投资“保驾护航”。 （三）抽审参建单位是创新内部审计方法、破解内部审计局限性的需要 我们可以通过一则案例来认识审计的局限性：石永怡担任华风集团（国有企业）总经理期间，将100多万元转入北京雪丹女子世界健身俱乐部等单位，用于美容、保健及购买美容保健产品等个人消费，然后以召开会议、购买办公用品、耗材等名义开具发票在单位报销。这个案例是由检方在调查其他人员经济犯罪时，发现了石永怡的案件线索，“顺藤摸瓜”牵出了石永怡的问题。 通过这则案例不难发现，内部审计在审查被审计单位购买商品、劳务等业务的真实性、完整性方面存在重大的局限性，也就是内部审计无法延伸审计提供商品、劳务的单位。 工程项目建设过程中的舞弊行为较其他经济项目更加隐蔽，在形式上难以发现漏洞，有看似