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国外实务部门税收征管现代化经验摘要　国外税务实务部门在探讨税收征管现代化问题时，绝大部分是把税收征管定位在面向逐步迈进协作型管理。本文对美国、乌克兰、俄罗斯、澳大利亚的现代税收征管体系作了简要介绍，以期对我国税收征管现代化的改革有所裨益。 关键词　税收征管现代化　美国　乌克兰　俄罗斯　澳大利亚 中图分类号：F810 文献标识码：A 近30年来，世界各国纷纷致力于改造税收征收管理体系，大量的变革创新使税收征收管理在形式和内容上发生了许多深刻的变化。虽然各国实施征管变革的着眼点不尽相同，但是变革的总体步伐却逐步迈向同一目标，即建立或完善一个适应现代经济社会的发展变化，有利于提高税收管理质量和效率的税收征管体系。国外税务实务部门在探讨税收征管现代化问题时，绝大部分是把税收征管定位在面向逐步迈进协作型管理，服务性管理也已端倪的过程阶段来看待的，这符合大部分国家税收征管所逐渐步入的发展阶段。 一、美国国税局现代化概述 美国国税局在1952年进行了改组，依法征收联邦税收收入，其每年征收超过2万亿美元的税收收入。 到20世纪90年代末，美国国税局受到强烈的监督和批评。美国副总统戈尔1998年指出：“国税局的工作大多是围绕其内部目标，而不是客户的需求……国税局应开始细化其每个分部的客户群和重要事件，因为他们涉及到这些客户的税务责任”。 国税局以回应这一挑战为契机，希望通过国税局现代化，实现将来更高的工作效率、更好地为公众服务和改进组织机构。这不是一个简单的任务，需要根本性的变化，几乎国税局所有的机构、所有员工的工作及其与纳税人相互影响的方式都会改变。 （一）美国国税局使命。 美国国税局在1998年前将其使命描述为“征收适当的税款”。1998年后经过国会立法，改为“为美国的纳税人提供一流质量的服务，帮助其了解和履行他们的税务责任，并承诺按照税收法律诚信和公平的对待所有的纳税人和涉税事件”。 （二）美国国税局现代化的指导原则。 根据这一使命，美国的税务机构现代化的指导原则是：第一，从纳税人的角度理解和解决问题。第二，帮助企业税务总监明确税法知识，明晰纳税人的权利和责任，以采取适当的涉税活动。第三，改进税务组织机构，采取提高税务机构性能的措施。第四，促进与纳税人之间公开、诚实的沟通。第五，坚持税务机构及涉税信息的完整性。 （三）美国国税局现代化的目标。 在这些原则的指导下，美国的税务机构现代化的目标是： 1、对每个纳税人的服务： （1）使纳税申报更容易；（2）提供一流优质的服务，根据每个纳税人的需要提供帮助；（3）提供及时、专业的服务，以在特殊涉税活动中帮助纳税人。 2、对所有纳税人的服务： （1）进一步公平的对待所有纳税人；（2）提高整体的税收遵从度。 3、通过高质量的工作环境提高税收征管效率： （1）提高税务机构员工的工作满意度；（2）随着经济增长和纳税服务水平的提高，保持税务机构人员的稳定性。 为了实现这些目标，就需要国税局进行以下改进：重构纳税服务实践活动；以纳税人为中心对税收征管服务进行分工；帮助税务机构员工明确其所处的地位，尤其是应承担的责任；完善纳税服务绩效评价体系；引进新技术。 （四）美国国税局现代化对纳税人的预期影响。 美国国税局现代化要求不要用税收收入高低衡量税务机构员工的绩效，而应以纳税人服务满意程度为标准。因此，国税局现代化进程对纳税人有利，具体体现在： 1、税务机构提供更多有益的纳税服务以帮助纳税人了解并正确缴纳税款： （1）为退休人员、学生、不动产业主、家长、低收入和具有特殊需求的人群提供专门的纳税服务； （2）帮助纳税人更容易了解最近的纳税服务大厅的位置，以及帮助纳税人通过电话服务互联网和e-mail更快并更容易的完成纳税及获得其他纳税服务； （3）对TELEFILE（电子纳税申报）系统进行扩展，以更好的满足纳税人的需要； （4）加大与地方税收机构的合作力度，以帮助纳税人实现同时纳税申报，提高申报效率。 2、税务机构对纳税人欠税或退税事宜提供更为快速、准确的纳税服务。 （1）对普通纳税人提供与大型企业相同的高质量的纳税服务； （2）通过电话或税务机构工作人员面对面对纳税人做出能及时获得相关税收活动后续服务的可靠承诺； （3）具有良好税收专业素养的税务机关咨询人员能准确理解纳税人的问题并为纳税人提供解决税收问题的建议； （4）对纳税人涉税问题专业、周到的帮助，并提供清晰的税法依据。 3、对延迟缴纳税款的纳税人提供专业、贴心的纳税服务。 （1）训练有素的税务机关工作人员为纳税人提供履行当前纳税义务并在将来及时纳税的解决方案