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　　拟上市公司财务管理问题的探讨 拟上市公司财务管理问题的探讨 章土根 随着我国社会经济的快速发展和现代企业制度的建立，越来越多的公司将逐步上市。加强财务管理，提高公司管理的规范化程度也成为上市公司提高自身整体素质、促进公司发展的必然要求。本文以浙江省建设投资集团（以下简称浙建集团）为例，对拟上市公司的财务管理问题进行探讨。 浙建集团是一家具有六十多年历史的国有企业。2009年7月，集团引入战略投资者，完成国有绝对控股的整体改制，实现了产权多元化。集团完成整体改制以后，开始启动上市筹备，开展以整体上市为目标，提升企业管理的一系列工作。财务工作紧紧围绕集团上市目标，开展以规范财务管理为重点，提高财务管理水平为目的的各项工作。 一、实施财务尽职调查，找准存在的差距 财务尽职调查是对企业财务管理的一种“体检”，通过查找存在的差距，努力使财务管理符合公司上市的要求。集团财务在2010年用半年时间，配合中介机构开展了以规范财务管理为要求的尽职调查。采取边调查、边分析、边整改的方法查找薄弱环节。 1．对全集团涉及的数千个工程项目近两年的营业收入和成本结转情况作了摸底调查，对所有施工项目所发生的各项成本费用进行了分类统计，为统一所属建筑施工企业的收入确认政策提供依据材料。 2．对应收款情况摸底、整理，按年限、金额、分布状况进行分类统计和分析，为统一确定坏账准备计提比例打基础。 3．对集团资产结构状况调查分析，为优化资产结构、控制资产负债率查找可采取的措施。 4．对集团盈利能力进行分析，预测未来几年主营业务盈利情况，以提高净利润率为主要目标，寻找降低成本的潜力和措施。 5．对财务风险管控体系的调查，重点对资金风险、税务风险、债权债务风险和汇率风险进行排查，切实提高财务风险管控体系的完善及有效性。 同时，财务还配合开展优化调整股权结构、生产经营组织结构等方面的工作，通过尽职调查，找准差距，为改善财务管理明确努力方向，以此来推动集团整体上市的工作进程。 二、加强制度建设，规范财务管理的基础工作 建立健全内控制度是对上市公司的基本要求，是企业管理规范化的基础。财务管理制度是企业内控制度的重要组成部分，完善财务管理制度，促进财务行为规范有序，是集团财务阶段性重要工作，具体分为全面梳理、修订完善、组织实施三个环节。 1．全面梳理财务管理制度。浙建集团是一家国有老企业，财务管理制度相对较为完整，这些制度是在不同历史阶段为适应当时企业管理的需要而制定的，并发挥了不小的作用。随着市场环境的变化，公司上市对财务制度建设有了更新的要求，集团对照《企业内部控制基本规范》，对原有二十多项财务制度进行分类梳理，结合集团实际划分为资金管理、预算管理、资产管理、财务报告、会计政策以及其它专项制度等，查找需要修改完善和填充的内容，完成制度建设的第一步工作。 2．修订完善财务管理制度。在全面梳理的基础上，集团财务组织力量对原有部分制度进行了修订。同时，填充了新制订的制度，这些修订或制订的财务制度，经过集团董事会认真讨论审议后印发执行，财务管理制度作为企业管控的核心制度将更加完善。 一是按照上市公司的要求全面修订《集团主要会计政策和会计估计》。浙建集团是一家涉及到多行业的大型企业集团，且业务分布在境内、境外，会计政策需要覆盖到所属不同类型的企业和不同性质的业务。集团财务会同中介机构在调查研究的基础上，充分听取集团成员单位的意见，对会计政策作了较大调整。以兼顾成员单位不同的业务需要，统一了全集团的收入确认政策；依据企业会计准则谨慎性原则，统一坏账准备计提比例；根据行业特点，统一周转材料、低值易耗品和无形资产的摊销方法；统一了存货的核算方法；规定固定资产折旧年限及残值率；根据建筑行业保证金较多的现状，统一各类保证金核算方法。 二是完善全面预算管理制度。全面预算管理作为企业实施内部控制、防范风险的重要手段和措施，集团着手对原有的《全面预算管理办法》进行修改，同时，补充制订了《全面预算考核办法》。在修订完善制度过程中重点突出考核的内容，强化预算的执行力度，得到浙江省国资委的充分肯定。 三是从加强财务管控的需要出发，出台《集团重大财务事项报告制度实施办法》，明确报批事项和报备事项，为集中财务管控，防范财务风险奠定基础，加强了集团对子公司的管控力度。 四是制订《应收应付款管理办法》以及《应收款考核办法》。由于受外部环境的影响，建筑行业被拖欠应收款较为严重，针对这一现状，出台应收款管理及考核办法，着重从企业内部管理入手，加强对应收款管理及催讨力度。 五是从提高会计信息质量要求出发，制订《集团财务报告管理制度》。 3．组织实施财