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　　电力部门财务内部控制存在的问题以及对策探究 摘要：文章对企业内部控制的概念进行了阐述，并对我国电力企业内部控制上存在的不足进行了分析，最后提出相应对策。 关键词：电力部门；内部控制；内部会计控制；内部审计 在竞争日益激烈的市场环境下，电力企业想要获得长远的立足于持续的发展，对企业内部的控制必不可少。健全、科学的内部控制机制能够保证企业生产以及经营快速发展。 一、企业内部控制概述 内部控制，即以内部牵制为基础，企业相应的管理人员通过切身实践而归纳，同时根据审计人员相应的理论总结而逐渐形成与日益完善的自行调节与自我监督体系。内部控制体系涵盖有以下内容。 首先，人员素质方面。人力是企业赖以生存与获得发展最基本的要素，根据不同的岗位职责与要求，选择最适合的人员。选用人才时应当综合考虑整体素质，良好的人才队伍是企业谋求发展，获得经济效益最基本的前提。 其次，职责权限方面。企业中上至管理者，下至普遍员工，任何岗位的工作权限以及职责范畴都必须以制度的形式予以明确规定，对各部门各人员在行使权限时的行为予以监督，对越权行为必须坚决杜绝。 再次，业务流程方面。企业的业务繁多，包括经济与非经济业务。企业应当将重点落在经济业务流程上。例如，对供电企业而言，其营业收入对应的业务包括会计、审核、抄表、收费等环节，任何环节上存在问题，都会对企业在回收现金上造成负面影响。只有各个环节的制约与控制工作做好了，才能够解决问题。 最后，会计控制方面。会计部门一直是任何一个企业的重要核算部门，对企业一切资金管理以及涉及到经济的所有业务对应的会计记录进行负责。因此，对电力系统加强内部控制，尤其是设计到财务的会计控制，能够在很大程度上促进企业健康、快速发展，同时还有利于企业防范以及规避某些财务经营风险。 电力企业想要在新的经济环境下获得发展，必须依靠内部控制。电力企业是非常重要的基础产业，是我国经济高效、快速发展最基本的保障。目前，电力企业在一定程度上还是垄断竞争经营的状态，因此，内部控制更加显示出其必要性。 首先，强化内部控制顺应国有资产管理的自然。国家每年都对电力部门进行大规模的投资，为了使电力企业在投入资金后能够保值以及增值，防止出现管理松懈等现象，内部控制必不可少。 其次，在经济全球化的洪流中，电力企业如果希望获得长远的立足与发展，加快企业的市场化、信息化，甚至国际化不得不加强内部控制。 再次，作为国民经济十分重要的支柱产业，为了提高企业的经济效益，降低不必要的代理成本，必须对日常的管理以及经营行为进行监督与控制。此外，重视与强化电力企业的内部控制也是防止出现经济违法行为、事件的必要措施，同时也能够有效的防治企业在多元化的环境下所面临的风险。 二、我国电力企业财务内部控制上的不足 加强电力企业财务内部控制的主要以及必要措施是加强内部控制四个方面中的会计控制。会计控制所期待达到的目标为：一是规范会计相应的职业行为，确保会计资料完整并且符合实际；二是及时发现并且尽量制止舞弊行为，使企业资产能够完整、安全，消除隐患，查漏补缺；三是促进国家以及企业内部相关的法律以及制度能够贯彻落实。而目前就我国电力部门而言，在财务内部控制方面还存在着以下方面的不足。 （一）不尽合理的费用支出造成国有资产流失 为了使经济能够灵活而持续运转，某些电力企业在业务费用上对部门经理比较宽松，但是却缺乏对此费用具体、明确的用途的规定，也缺乏必要的监督、约束机制，这样就致使部门经理在使用这笔费用时没有节制，缺少必要的规划与统筹安排，使资金浪费。此外，某些电力部门为了促进其旗下的辅业发展，在财务上与辅业没有明确的界限，因此，有些人利用此漏洞进行资金转移或者资金变通，而辅业企业一般都是民营化体制，这样就造成了国有资产在一定程度上的流失。还有一些电力部门在财产以及物资上的内部控制不够严密，物资购销管理制度较为松散，运输、采购、付费、保管、验收等职责都缺乏明确落实到人，落实到岗的机制，对现存货物发出的程序不够规范；同时，对多年累积的报废、滞销、短缺、损毁、积压等问题并未作必要的财务处理，使库存存在着巨额亏损的潜在风险。 （二）内控观念不强 内部控制是合理使用资金，规范企业以及内部人员行为，促进企业经济良好发展不可或缺的。可是，电力企业的大部分高层管理人员都存在着重经营、重宏观。轻管理、轻微观的倾向，或多或少的缺乏内控理念，不够重视会计控制工作，对内控机制的建立、完善以及实施往往予以忽视。某一项调查显示，40％的电力部门并未建立内部相应的会计控制机制，而更有甚者为了应付相关的检查，即使制定了较