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　　重构企业财务管理系统 重构企业财务管理系统-C3 I -------------------------------------------------------------------------------- □ 曾 姝　《中国管理信息化》 2006年第01期 1/3页12 3 [摘 要] 财务管理是企业管理的重要组成部分,随着知识经济的来临,企业的资本结构正在悄然发生变化;随着价值管理理论的推广,新的成本管理体系必将形成。这些变化对财务管理的构成要素带来了较大影响。为了发挥企业财务管理的作用,基于企业战略管理思想的渗透,本文提出了重构财务管理系统基本要素—— C3I系统,即现金管理(Cash Management)、成本管理(Cost Management)、资本管理(Capital Management)和财务管理信息系统(Financial Management Information System)。 [关键词] 财务管理系统;战略管理;价值链 [中图分类号] F230[文献标识码]A[] 1673-0194(2006)01-0039-03 财务管理是对企业资金运动和价值形态的管理,它通过价值形态的管理实现对企业实物的管理。随着经济全球化的发展,企业竞争日趋激烈,企业的外部环境和内部运行方式都在发生急剧的变化,企业战略管理再次为人们所关注,财务管理职能的重心也正在悄然发生转移:从业务处理和控制转为决策支持和全球战略发展。随着企业战略管理思想的渗透,笔者提出重构现代企业财务管理系统的基本要素,用C3I表示,即现金管理(Cash Management)、成本管理(Cost Management)、资本管理(Capital Management)和财务管理信息系统(Financial Management Information System)。四者之间的关系是,成本管理是重点、现金管理是关键、资本管理是主线,而它们三者的共同基础是财务管理信息系统。 一、关于现金(C1)要素重构 现金流量是企业的血液,它能把产品与服务、人力资源、市场营销等这些资源要素盘活,支撑着企业所有组织活动。因此,现金流量的管理是财务管理的关键,现金流入和流出的平稳和效率决定企业的生存与发展,而真正意义上的现金流量管理是有计划地管理现金,并使其价值最大化的行为。实现有效的现金管理离不开两个基础: 1. 培养现金管理意识,明确现金管理目标 企业良好的财务状况取决于有效的现金流量与对流动性管理的认识。因此,高层管理人员应贯彻公司上下的现金管理意识,即树立有效的现金流量与对流动性管理的认识,同时提高收益意识。例如,在投资活动过程中要以能否收回足够的现金以弥补资金的投入为决策依据。企业现金管理的目标不是表现为有较多的现金剩余,高效率的现金流量管理不是将现金攒起来,而是利用营业现金流量获取更多的现金,然后再将其作为投资现金流量进行有效的对内或者对外投资。因此,要实现财务管理的目标——股东财富最大化,就必须获取现金性收益的最大化。 2. 建立科学的现金管理系统 企业应根据现金流量的发展趋势确定理想的现金流量,对企业未来的现金流量进行全面的规划与控制。做好这项工作,企业必须建立科学的现金管理系统。没有一个现金管理系统,将无法形成有效控制。企业现金流量控制应包括以下组成部分: (1)组织。为了在公司各层级和广泛的地理分布上分配现金管理的权力与责任,必须对现金管理进行适当的组织。 (2)信息。现金流量管理建立在大量信息的基础上,如销售、人事、组织、商品流通等企业活动的所有领域中都可能发生现金流动,广泛收集这些现金流量的信息,在公司各种信息中建立起联系,为公司各个领域的信息分析和决策建立一个统一的基础。 (3)计划。控制必须指向一个计划或目标,只有当实际的结果偏离了预期的进程时,经理们才能够判断出所需的控制活动。以现金流量为基础,公司的各项活动的目标可以得到统一,以统一目标为出发点制定的各项决策必须以计划的形式进行细化和落实,从而使企业各项具体业务对于现金流量的影响得到明确,为及时控制提供了信息。 (4)政策。企业应集中制定现金管理的政策,例如,信用期、销售折扣、收付政策和集团资金控制等政策。还可以通过对现金管理的不定期检查以发现现金流量控制是否存在效率低下和规章制度不健全的情况。 二、关于成本(C2)要素的重构 传统的成本管理以降低成本为核心,立足于短期的成本管理,已不利于企业的长期生存和发展。随着企业经营管理活动提高到战略层次,必须建立和完善现代成本管理体系,确立战略成本管理的理念,实现由传统成本管理向战略成本管理的转变,战略成本管理的基本目标是寻求企业长久的核心竞争能力。 战略成本管理是一种基于价值链分析的成本管理