货币资金与应收帐款的内部控制制度.docVIP

　　货币资金与应收帐款的内部控制制度 仪征市财政局企业科 随着经济体制改革的逐步深入，我国企业自主权也在逐渐扩大。企业活力得到了明显的增强，但也出现了忽视对企业财务行为进行必要管理和严格监督的倾向。企业现金管理不严，造成资金闲置或不足，使得企业经营性流动资金严重短缺，没有建立严格的赊销制度与催收措施，应收帐款回收困难，资金回收难，给企业造成损失。本文拟从企业货币资金和应收帐款的角度，谈谈如何加强企业财务管理、完善内部控制制度。 一、货币资金的内部控制制度 货币资金是企业在生产经营活动中处于货币形态的那一部分资金，它包括现金和各种存款。货币资金的内部控制是企业内部控制系统的一个重要组成部分，其内部控制的主要目的是实现企业货币开支的合理、合法和货币回收的安全可靠，防止贪污舞弊行为，保证资产的安全，保证会计资料的正确，满足生产和经营的需要。 办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业品质，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，不断提高企业会计业务素质和职业道德水平，并定期进行岗位轮换。明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位分离、制约和监督，实行钱、帐、印鉴分管责任制。货币资金的内部控制主要包括三个方面的内容：1．规定货币资金使用的职权和责任，保证权责密切结合。2．规定货币资金核算和管理的处理程序及手续制度，使货币资金运转正常。3．健全和完善内部财务控制制度，使货币资金业务建立在相互联系和相互制约的基础上。 货币资金的内部控制方法有以下几种： （一）不相容职务分离 不相容职务分离指如果由一个人担任,出现差错和弊端的可能性就会增加的两项或几项职务。这一控制方法要求单位按照不相容职务相互分离的原则,合理设置会计及相关工作岗位,明确职责权限,形成相互监督相互制约的机制,具体措施如下:(1)记录收款与保管现金职务分离；(2)货款支出与记帐的职务分离，开具银行支票与掌管签章职务相分离；(6)发票开具与收款职务相分离以上只是不相容职务分离在企业内部控制中运用的一个方面,我们应根据企业生产经营的特点在相关环节中精心落实不相容职务分离这一控制方法。这样,不但各部门分工明确,而且岗位责任明确,能清楚体现各职能部门和工作人员应有的职权和应负的责任。一旦某个环节出了问题,有关领导就能据此追究负有责任的有关部门和人员,以实现控制的职能。 （二）完善内部控制程序 任何货币资金的收付业务都应按其业务规律建立管理手续制度。内部财务控制就是要使这一审批手续规范化、制度化，以减少某些不必要的开支，并揭示出与货币资金业务有关的其它业务在内部控制方面的薄弱环节。货币资金的收付都必须填制或取得合理合法的原始凭证，并经审批共复核后方可作为编制记帐凭证、登记帐簿的依据。 （三）加强现金收支审批权控制 企业应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。一支笔审批制度强调企业现金支出必须只由一人或其授权审批方可执行。一支笔审批的权限必须分割到若干领导及职能部门分层、互相制约地行使，并且规定审批额度。这样一定程度上发挥了互相制约的作用，但对于每一细分权限的行使还应有必要的监控。因此，企业应建立各项主要货币资金收支业务的内部控制基本程序及控制点，并明确每个控制点由三个以上分设的岗位（经办、审核、审批）互相制约地行使相关职责。每一个控制点必须经以上三个分设岗位独立地行使职责后方可转至下一个控制点。这样，审批权限、额度制度与控制流程及岗位互相牵制作用的控制点相配合，就形成了一个较为严密的货币资金内部控制体系。 （四）预算控制 预算控制,该方法要求单位加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，明确预算项目;建立预算的编制、审定、下达和执行程序。采取改进措施,确保预算的执行。 其主要手段是对货币资金的收支预测和对货币资金预算的编制。及时分析和控制预算差异，通过现金收支预测和货币资金预算来规划出期望的收入和所需的现金支出，可精确地规划企业进行投资和经营中需要借款的额度和时间，以利充分发挥资金效用和盈利能力。预算内资金实行责任人限额审批,限额以上的资金实行集体审批,严格控制无预算的资金支出。通过对货币资金收支预算在执行中的调节有利于企业货币资金收支不断保持平衡，从事前对货币资金的和使用加以控制，使企业在预算期内保持一个合理的货币资金余额。 （五）稽核与盘点控制 每笔货币资金的收付都必须经会计人员认真审核，审查其手续是否完备、数字是否准确、内容是否合理合法；对一切现金、银行存款应及时入帐，加强稽核工作，并对货币资金定期进行盘点清查并与银行进行对帐，做到帐帐相符、帐实相符。在核算和管理货币资金的过程中，认真审查货币资金的收付凭证，以及货币资金授权批准制度的执行情况，