高校内部审计项目质量控制相关流程规范研究.docVIP

　　高校内部审计项目质量控制相关流程规范研究 张佳春 孙茵菲 刘玉泉 张希 十八届四中全会以来，“依法治国”要求进一步贯穿于习近平的治国理政思路。无论是改革还是反腐，都要在法治的框架下进行。依法治国原理同样也应在依法治校过程中得到体现，大学章程在高校治理中发挥的正是国家治理中宪法的作用。截止2014年10月，39所985高校中已有20所制定大学章程，其中北京大学等将建立内部审计制度直接写进大学章程，使内部审计成为高校重大经济决策和资源管理系统的重要组成部分。 为更好地发挥内部审计在高校治理中的重要作用，中国内部审计协会于2014年1月1日颁布实施了新《中国内部审计准则》。新准则对内部审计项目质量控制进行了更加详细地规定，且提倡审计风险的控制、信息的控制、内部监督和报告流程的规范。 综上，本课题围绕审计项目质量控制问题，根据“依法治国”、新《中国内部审计准则》和相关政策法规要求，梳理了高校审计主要业务流程，并以审计信息化为实现途径，实现了审计流程的不断优化和规范，对审计实务扎实拓展具有借鉴意义。 一、高校内部审计项目质量控制相关概念界定 1．内部审计 内部审计，在新《中国内部审计准则》被定义为“一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标”。 2．内部审计质量控制 在2014版《中国内部审计准则》中，《第2306号内部审计具体准则——内部审计质量控制》规定内部审计质量控制“是指内部审计机构为保证其审计质量符合内部审计准则的要求而制定和执行的制度、程序和方法”。内部审计项目质量控制作为其主要内容之一，在新准则中有更为详细的要求，以期达到较好的质量控制状态，而流程的规范是实现内部审计项目质量控制的保证。 二、经济责任审计流程的优化完善 1.前期成果设计思路 上海大学经济责任审计模块已建立并运行三年，该流程严格按照内部控制要求设计，操作步骤清晰、控制环节分明，上下步骤操作顺序进行，杜绝了不按流程地人为越部操作，也方便了审计组长和处长实时了解、监控业务进程，提高了审计效率，也有助审计项目质量保障。 2.流程优化 对于经济责任审计，我们采取了分步骤、按顺序操作的流程设计。审计人员必须按照步骤逐步进行。但在实际工作中，会碰到新项目插入或者多个审计人员同时工作的情况，如果参照以往流程，可能会降低审计工作效率。 针对审计信息化工作推进中的局限性，课题组商讨提出了不影响内控要求的工作优化思路，即将审计工作划分为三大阶段进行。这种操作运行方式，可以使得多个项目或多个审计人员同时在系统中工作，优化了工作流程，极大地提高了审计效率，而且还可以保障审计工作地顺利实施（如图1）。 图1优化后的经济责任审计信息化流程图 图1显示，优化后的流程工作内容更加清晰，便于操作。在此前审计信息系统的流程设计中，存在教条推进工作，影响审计进程的两种情况：一是审计方为等待希望收齐的材料而停滞项目，但停滞期却无法确定；二是流程已依照必要步骤审核后进入下一阶段，却发现上阶段材料需要补充提交的情况，此时只能逐步返回到之前阶段提交材料。这些单纯强调流程和严格工步的做法，无疑会造成工作上的低效性。而优化后的系统中，一旦出现资料不全导致的项目停滞时，只要满足必要的控制条件，流程仍然可以继续前行，补充性材料可以随后添加。这样的流程设计，既不影响审计资料的完整性，也能保证审计工作的质量，还能大大提高审计的效率。 三、财务收支审计流程的搭建和规范 1.搭建思路 从图2可看出，课题组根据新《中国内部审计准则》要求及财务收支审计内容梳理的业务流程分为四个阶段，即审前准备、审计实施、审计报告和审计归档。财务收支审计业务流程的阶段工作内容分明、责任清晰、监控重点比较突出。但在手工审计时难以提供严谨有效的控制方法。信息化平台的应用，可以更加精简流程、规范管理，系统运行效率得以提高。在搭建财务收支审计的信息化平台时，依托于经济责任审计信息平台搭建思想，课题组依照财务收支审计的具体内容作了相应调整。综合考虑二者的异同，课题组在搭建时对流程做了相应调整，以实现流程优化。 图2财务收支审计业务流程图 2.审计流程 审计流程在计算机系统中表现为审前准备、审计实施和审计报告三个阶段。审计归档仍依照惯例保存纸质版资料，便于查询和监督。审计软件的使用大大优化了数据处理流程，系统的信息收集和传递功能简化了原本需要手工进行的数据整理和传递工作。 与经济责任审计相比，财务收支审计在流程上主要存在以下几点不同：第一，经济责任审计是学校根据干部管理要求，由组织部提名，经经济责任联系会议确认后，发文公布被审人员名单。而财务收支审计是根据部门实际工作情况，由部门领导或校领导提出，经分管领导批准，委托审计