内部控制审计及会计信息质量.pdfVIP

内部控制审计与会计信息质量 中文摘要 内部控制审计与会计信息质量 中文摘要 2010 年4 月26 日，我国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了 《企业内部控制配套指引》。这部被称为中国的《萨班斯法案》的配套指引的颁布， 标志着我国内部控制审计由自愿行为转变为部分范围内的强制行为。那么，到底内部 控制审计的执行与否对会计信息质量有何影响？被强制进行内部控制审计并披露审 计报告的公司与自愿审计并披露报告的公司是否会带来不同水平的会计信息质量？ 谁的会计信息质量会更高？为此，本文对内部控制审计的执行效果进行检验，反思强 制性与自愿性内部控制审计的优劣，以期得到的研究结论能为决策部门将来进一步推 进内部控制审计工作提供些许有用的经验数据。 鉴于上述目的，本文依据系统论原理，采用系统会计研究的方法展开研究。通过 文献研究法整理现有文献并回顾了相关制度背景；从委托代理理论、信息不对称理论、 信号传递理论、系统论出发，逐步递推提出了与本文相关的两个假设。在通过选取2011 年深交所非金融上市公司为样本，设计研究方案进行实证研究后发现： （1）我国确 实存在一定程度的盈余管理现象，而内部控制审计的实施可以改善这一情况，从而使 会计信息质量得到显著提高； （2 ）在进一步把执行内部控制审计的公司划分为强制 公司和自愿公司后发现，现阶段自愿进行内部控制审计并披露审计报告的公司会计信 息质量要好于强制公司。 最后，根据本文的研究结论并结合我国资本市场现状和现实制度背景，作者认为 现阶段逐步强制推行内部控制审计是有必要的。一旦国家法治上升为企业理念，内部 控制审计的政府强制推动模式也就必然会被企业的自愿行为所替代。 关键词：内部控制审计 会计信息质量 强制 自愿 作 者：周菡丹 指导教师：黄 鹏 教授 I Abstract Internal Control Audit and Accounting Information Quality Internal Control Audit and Accounting Information Quality Abstract Supporting Guidelines for Enterprise Internal Control was jointly issued by the Chinas Ministry of Finance, China Securities Regulatory Commission (CSRC), Auditing Administration, China Banking Regulatory Commission (CBRC) and China Insurance Regulatory Commission (CIRC) on April 26th, 2010. The promulgation of this supporting guidelines which is known as the Sarbanes-Oxley Act in China, marks the internal control audit of China has been transformed from voluntary behaviors into compulsory behaviors within partial scope. How the implementation of internal contro