浅谈“营改增”税收征管问题.docVIP

浅析“营改增”税收征管问题 1、相关定义 1.1、税收征管的概念 税收征管,简单而言就是对税收进行征收和管理,是指国家税务征收机关依 据税法、征管法等有关法律、法规的规定,在税款征收过程中进行的组织、管理、 检查等一系列工作的总称。我国税收征管的主要法律依据是《中华人民共和国税 收征收管理法》以及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》。税收征管又 称”税收稽征管理”,广义上税收征管的概念包括对国内各种征税的管理与监控、 税务稽查、税收法律以及税务的执行,而这些又可以统分为两大类:第一类主要 以税务主管机构的行政职能为主,如对纳税人进行税务登记管理,对违法的纳税 个体或企业进行相应的行政处罚等等;而另一类则涉及到税收征管部门的内部管 理行为,即根据我国经济发展状况以及税务工作的实际需要形成的税收审计、税 收计划、税务统计、税收票证等内部管理活动[19]。 通过多年的实际经验,我们不难发现,提高税收征管的质量以及效率已经成 为我国税收征管工作的重点和难点。为了适应不断变化的经济状况,实现税收征 管工作的改革,我们有必要做到以下两点: (1)严格执法。严格执法的具体要求体现在:有法可依,国家相关立法要加强 立法力度,完善税法的配套体系;有法必依,严格依照法律的规定办事;执法必 严,努力做到公正执法、文明执法;违法必究,对于违法的行为要坚决予以制裁, 以便国家税收政策能够真正的落实到位。 (2)不断降低税收成本,提高税款征收率。税务主管机构应该严格按照税法及 相关政策的规定,想方设法,通过控制和协调多方面的工作,使我国税款的实征 数能达到法定的最低要求,以便使税收收入与经济得发展能协调;通过各种方式, - 7 - 论我国税收征管制度的改革与完善 如大力开展纳税宣传、进行纳税激励政策、采用成熟的计算机技术,不断的降低 税收征纳成本,尽量以最少的征纳成本获得最多的税收。在此基础上,还要做到 以人为本,为纳税人提供优质的纳税服务,提高纳税人对税收征管的满意度和遵 从度。 1.2、概念界定 (1)房地产的概念。房地产是房产和地产概念的合称,指土地、土地之上的建 筑物以及其他固着于其上的物体和它们所附带的各种权益。由于具有位置的不可移 动性以及固定性的特点,因此房地产又被称为不动产。 (2)房地产行业的概念。房地产行业是指从事土地投资、房屋建设和和管理、 房产买卖经营租赁抵押、房地产管理服务等的行业。 (3)房地产市场的概念。房地产市场可划分为三类:呈纵向流通的土地征用、 划拨、出让市场属于房地产一级市场,其中土地的出让方式有招标、协议、拍卖三 种方式。经营者和消费者之间的横向流通交易属于房地产二级市场,主要指房地产 抵押、转让、租赁等市场。房地产三级市场指的是房产的租赁、典当、互换以及二 手房交易市场,表现为消费者和经营者之间以及消费者与消费者之间的交易行为, 此时房地产呈横向流通。 (4)税收的概念。税收是国家按照法律所规定的程序及标准,凭借其政治权利 参与国民收入分配,固定、强制、无偿的取得财政收入以满足社会公共需要的一种 特定分配方式。 (5)房地产税的概念。这不是一个单一特定的概念,而是一个复合的概念,与 房产税不是一个概念。国家税法规定的税种中所有涉及房地产行业全过程的税种都 属于房地产税的范畴。主要包括营业税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值 税、印花税、契税、房产税、城建税、教育费附加、企业所得税和个人所得税,以 及停征的固定资产投资方向调节税等。 1.3、税收征管模式的概念 税收征管模式是税务机关为了实现税收征管职能,在税收征管过程中对相互联系,相互 制约的税收征管方法、征管手段、征管形式及征管机构等要素进行有机组合所形成的规范形 式。简言之,即税务部门与纳税人处理税收征纳关系的方式,及由此形成的税务机关设置和 职责分工的具体组织形式,以及征管规程和具体操作方法。通常表现为征收、管理、稽查的 组织形式。 征收机构职责:负责受理纳税申报(包括纸质申报和电子申报);办理税款、罚款、滞纳 金的征收入库和各项税款的补缴和退还(包括查补税款的入库);催报催缴监控、办税服务厅 的牵头管理;税收计划、会计、统计,收入对帐以及票证管理等。 管理机构职责:负责税法宣传培训和咨询辅导;纳税人涉税事宜的具体管理;纳税人资 格认定及年审、信誉等级评定的受理和调查核实并按规定报批;延期申报和延期缴纳税款的 受理和调查核实;申报资料及相关资料的审核;纳税评估的实施;税款的催报催缴;个体税 收管理和检查;零散税收管理;发票管理的日常检查;税收收入任务的落实等。实行专业化 管理后,各管理机构主要以管理职能为主,除零散税收外,不承担征收职能。在检查职能上, 各管理机构的检查主要是对辖区内纳税人实施发票管理和税务登记管理的日常检查以及对个 体、私