租税规划的定义.PDFVIP

第一節 租稅規劃的定義 壹、租稅的定義 租稅乃是取『租金』與『稅捐』兩個名詞的第一個字所組成，在 民主政治尚未萌芽的君主獨裁的時代，曾有『普天之下莫非王土』的 概念，故人民使用君王的土地要付租金給君王，此種型態的租金，是 國家公權力的行使，與現代社會的租金，是私法上的權利義務關係大 第 不相同，以現代的國際社會，絕大多數的國家均允許人民擁有私有財 產，故此種型態的租金已不存在，現代國家雖然仍有將土地出租給人 一 章 　 念 概 本 基 的 劃 規 稅 租 民，而向人民收取租金的行為，此種租金屬私法上的關係，而非公權 利的行使，因為人民可擁有私有土地，不一定要使用國家的土地，縱 使買不起土地的人，也可向私人租土地，不一定要向國家租土地，故 國家並未強迫人民要租用國家的土地，國家將國有土地出租，與一般 私人出租土地並
有任何差異，非屬國家公權力的行使。『租稅』中 的租字所指的租金，是指國家行使公權力的租稅，現今的社會幾乎已 不存在，至少在臺灣的社會是
有這種租金的。 稅捐則是較新的概念，人民為什麼有繳納稅捐的義務，一方面是 因為人民享受政府提供的公共服務，另一方面則是為國家存續盡一份 責任，按每個人的能力不同納稅。所以現代我們所繳納的都是『稅』 而不是『租』，但因臺灣長期以來許多財稅專家學者一直都用『租稅』 兩字[1] ，故本書仍然用租稅兩字，但實際上內容所談涉及公權力的都 是稅，若有談到租，都不是行使公權力的租金，而是私法上的租金。 [1] 採用租稅的有徐偉初、歐俊男、謝文盛，《財政學》，臺北，華泰，2012 年8 月，3 版，第278 頁；吳嘉 勳，《租稅法》，2013 年8 月第35 版，第9 頁；葛克昌，《稅法基本問題－財政憲法篇》，臺北元照， 2005 年9 月，2 版，第4 頁。不用租稅用稅捐者如黃茂榮，《稅法總論》，臺北：植根，2008 年2 月，2 版；黃俊杰，《納稅者權利保護》，臺北：翰蘆，2004 年2 月。 3 稅捐具有無相對報償性的特質，人民於繳納稅捐時，並無權利要求國 家給予相對的報償，以致人民對於納稅必然有抗拒的心理。但在租稅 國家[2] ，稅捐是國家最主要的財政收入來源，國家的各項出支均仰賴 稅收，故法律賦予國家課稅的力，對於不依法律規定納稅者，得以公 權力強制納稅人繳納。 貳、規劃的定義 規劃則是策略規劃的簡稱，在策略規劃首先必須瞭解被規劃的經 濟主體 ( 可能是個人或企業) 所面臨的環境，與所設定的目標，接者 必須針對經濟主體的內部與外部進行分析，內部分析主要是分析經濟 主體所擁有的資源和能耐，找出強勢 (Strength) 與弱勢 (Weakness) ， 資源和能耐係指存在經濟主體內部，而且經濟主體具有相當掌控能力 的因素。例如，經濟主體所擁有的財產是否具有流動性、變現能力的 高低、財產報酬率的高低等。經濟主體的資源依其追求的目標，相對 上較為有利的條件稱為強勢，而相對上較為不利的條件，則稱為弱勢。 外部分析則針對經濟主體所處的經營環境 ( 例如法律制度) ，去 尋找環境中所存在的機會與威脅。環境是在經濟主體的外部。通常， 經濟主體對環境的掌控能力較低 ( 例如經濟個體要改變相有的法律制 度非常的困難) 。環境中的因素雖然很多，但可區分為與經濟主體有 [2]