基于审计视角的事业单位财务风险防范对策.pdfVIP

注册会计师与审计 基于审计视角的事业单位 财务风险防范对策 赖如通 摘要：本文在对近年来审计新形势新变化及中央部门所属事业单位预算执行审计结果分析的基础上，探讨事业 单位财务管理存在的制度执行风险、内部控制风险、预算管理风险三大风险及其成因，提出事业单位应加强政策法规 学习与运用、注重重要事项事前审批、加快内部控制体系建设、提高审计沟通与整改能力等防范措施。 关键词 ：审计财务风险内部控制 一 、 新形势下事业单位预算执行审计新变化 政专项绩效，“三公经费”支出效用，资产资源占用，职能、人员 近年来 ，随着中央 “四个全面”战略布局和国家财税体制 和经费配备等情况进行评估 ，揭示资金使用是否达到预期 目 改革推进 ，审计管理体制改革不断深化，政府审计职能进一步 标、经费支出是否科学合理，分析项 目实施存在的制约因素， 强化 ，审计深度、广度纵深拓展，涉及事业单位预算执行审计 提出完善体制机制、促进事业单位履职效率、服务水平提高的 的方向和关注重点也发生一定变化。 政策建议。 (一)实行审计全覆盖 (四)预算执行与决算草案审计并重 2015年底，中办、国办下发 关《于实行审计全覆盖的实施 传统的事业单位预算执行审计注重事后监管，而基于过 意见》，明确提出要 “对公共资金 、国有资产 、国有资源和领导 程的审计方式如分阶段预算执行审计试点，则关注预算编制、 干部履行经济责任情况实行审计全覆盖”，把审计监督的网铺 调整、执行的全过程 ，减少 “头痛医头脚痛医脚”和反馈的问题 设到每一个拥有公权、公款、公共利益的角落。从审计对象看， 难于落实整改的难题。注重把预算执行审计与决算草案审计 以往预算执行审计多集中在针对国务院部门本级及二级事业 结合起来 ，分析预决算差异，以决算报告中反映的财务状况 ， 单位，而在 “全覆盖”要求下，审计对象已逐步扩展到三级及以 剖析事业单位预算执行环节存在的问题。 下事业单位 、事业单位所办企业、挂靠社团、协会及公益慈善 二、审计发现问题及原因分析 机构等。在国有资产审计监督方面，强化对国有资产真实、完 通过接受审计监督发现问题是识别事业单位财务风险的 整和保值增值情况，重大投资决策及投资绩效情况 ，资产质量 有效途径之一。笔者对近两年审计署公布的中央级事业单位 和经营风险管理情况的监督。 预算执行和其 在的风险；内部控制风险，为内部运行环节 (二)重点审计中央八项规定和国务院“约法三章”贯彻落 中的业务控制风险；预算管理风险，为预决算编制 、预算执行 实情况 过程中存在的资金管理风险。详见下表： 从近两年审计署对中央级事业单位年度预算执行审计反 事业单位财务风险的传导载体主要包括财务人员、预算 馈问题的侧重点看 ，预算编制不规范、会计核算不准确 、扩大 资金、内部管理机制等。上述三类风险的产生、传递和扩散 ， 项 目开支范围等问题 ，数量较前几年明显减少。在全面从严 与风险传导载体的弱化存在必然关联。主要原因如下： 治党、全面依法治国战略布局下，把违反中央八项规定精神和 (一)财务风险意识缺位 “约法三章”的问题列为审计重点 ，对违规滥发过节费、津补 十八大以来 ，围绕中央八项规定和 厉《行节约反对浪费条 贴；“三公”经费超预算、超标准，公款宴请问题，公务用车违规 例》实施 ，党中央、国务院出台了系列严控公务支出和公款消 使用；违规收费；办公用房超标准等予以重点关注，查处力度 费的规范性文件 ，对事业单位加强党风廉政建设、严肃