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风 险 管 理 “偿二代”下以风险为导向的内部审计 模式探讨 (中国太平保险集团稽核中心课题组，广东 深圳 518010) [摘要] 2016年中国保险监督管理委员会下发的 《保险公司偿付能力监 管规则 (1—17号)》正式实施 ，整个保险行业逐步迈进全面风险管控时代， 以风险为导向的内部审计模式将是保险公司内部审计发展的必然趋势。本文通 过对 目前保险业 内部审计发展中遇到的问题、制约内部审计发展的影响因素、 偿“二代”监管体系促进保险公司内部审计转型等分析，认为内部审计的 目的 应该是增加企业价值、内部审计关注的焦点应该是企业的战略 目标、内部审计 的理念应该具有一定程度的前瞻性，并从 内部审计战略规划制定、风险源采集 识别系统建设、内部审计组织机构设置、业务流程设计等方面进行了以风险为 导向的内部审计模式的实践探索。 [关键词 ] 偿“二代”；风险导向；审计模式 [中图分类号]F840．32 [文献标识码 ]A [作者简介] 中国太平保险集团稽核中心：2008年底，在原集团稽核部和各子公司内审体系基础 上重组成立了中国太平保险集团稽核中心，稽核中心主要职责是在集团范围内实施以风险管理为导向的 内部稽核，促进集团以及所属公司合规经营和健康持续发展，为集团战略目标达成提供保障。 偿“二代”下以风险为导向的内部审计模式探讨 一 、 研究背景和意义 2015年初 ，中国保险监督管理委员会 (以下简称中国保监会 )下发了 《保 险公司偿付能力监管规则 (1—17号 )》，在 “放开前端、管住后端”的监管 理念下，启动风险导向偿付能力监管制度体系 (以下简称 “偿二代”)。 “偿 二代”更关注保险公司的经营质量，考虑风险的相关性并实施动态偿付能力测 试，对未来一段时间内的偿付能力状况进行预测和评价 ，形成 了对风险的事 前、事中和事后全流程的监管体系，充分体现了全面风险管理的理念。以风险 为导向的资本需求，使资本要求与风险更紧密相关 ，直接促使保险公司管理层 经营理念的转变，即由控制和防范风险向经营和管理风险转变 ，由只注重风险 管理向注重平衡资本、风险和收益转变，标志着保险精细化经营的开始。 由此可见， “偿二代”监管体系将促使整个保险行业逐步迈进全面风险管 控时代，防风险、促发展的全面风险管理理念 ，与风险导向的内部审计理念两 者是趋同的。按照 “偿二代”监管模式下公司治理对内部审计的要求 ，以风险 为导向的内部审计模式将是保险公司内部审计发展的必然趋势，也是内部审计 机构 自我发展的迫切需要。 本课题围绕 “偿‘二代 ’下以风险为导向的内部审计模式探讨”为主题 ， 深入学习和研究内部审计前沿理论 ，结合 偿“二代”监管理念和思路，探索和 研究保险业以风险为导向的内部审计体系框架 ，以促进内部审计实现价值转 型，为保险业在全面风险管理体系建设探索中提供一些有益的借鉴。 二、保险行业内部审计发展的现状 (一 )保险业 内部审计发展 中遇到的问题 2007年 ，中国保监会印发 《保险公司内部审计指引 (试行 )》，规范了 保险公司内部审计体系建设。随着 内部审计的发展 ，部分保险公司内部审计已 处于瓶颈阶段，其弊端和隐患也已逐步暴露出来。比如说以监督为主的事后审 计，审计检查发现越来越多的是发生在操作层面上的普遍性和重复性问题；审 计报告和审计建议也大都是关于如何加强内部控制的，由此导致内部控制越来 81 风 险 管 理 越多，流程越来越烦琐 ，审计的效用越来越不明显。又 比如说，以监督为主的 事后审计形成的监督与被监督的关系，也容易引起内部审计部门与其他部门之 间的矛盾，不利于调动被审计单位参与的积极性，可能出现被审计单位对审计 工作的不配合甚至是阻挠的现象。同时，我们还注意到随着企业的不断发展， 实施全面审计面临着 日益严峻的项 目实施压力，审计部门以完成年度审计项 目 为工作重点，脱离了内部审计的核心 目标 ，不能有效利用审计资源，从而导致 审计成本增加与审计成果不显著的双重矛盾 ，使 内部审计效率低下，内部审计 部门在风险管理中体现出来的作用越来越