全球内部审计实务标准遵循情况调查报告.pdfVIP

环球瞭望 全球内部审计实务标准遵循情况调查报告 ◆ 张思莲 编译 2015 年 CBOK( 国际内部审计 员和 CIAs 均是强制性的。2015 年 败的风险或使资源利用低效。而且 师协会知识共同体组织 ) 对国际内 7月，IIA发布了新修订的实务标准， 在某些司法管辖区域，若内部审计 部审计专业实务框架（IPPF，以下 提出了 11 项额外的强化措施，以 人员不遵守实务标准，董事会为此 简称内部审计实务标准）的运用情 支持内部审计从业人员以富有洞察 面临的责任很可能就会大幅增加。 况进行了调查，并于 2016 年 9 月 力、积极主动、面向未来的视角履 因而，有人认为内部审计要想成为 发布了调查报告，笔者对报告主要 行其职责。 一个成熟的行业，就必须强制性的 内容进行了编译，供同行参考。 实施这些标准，而且从一开始就一 二、内部审计实务标准的遵循 以贯之地遵循这些标准。调查结果 一、内部审计实务标准概述 具体如下。 内部审计丰富多样，在各种各 （一）调查结果 1. 实务标准的使用比例。 样的法律和文化环境中开展，各类 调查发现，尽管内部审计人员 2015 年调查显示，CAEs 在组织 组织的目标、规模、复杂性、结构 近年来使用内部审计实务标准的比 中使用实务标准的比例从 2010 年 并不相同。为此，IIA 在 2009 年发 例在不断提高，但近半数的 CAEs 的 46% 上升至 54%，使用部分实务 布内部审计实务标准，为不断演变 仍没有使用各项内部审计实务标 标准的比例从 2010 年的 40% 下降 的内部审计实务提供权威指南。它 准，完全遵守实务标准的比例则更 至 35%，不使用任何实务标准的比 有四大目标：一是确定内部审计实 低。全球范围内，内部审计人员使 例从 2010 年的 14% 下降至 11%。 践的基本原则，二是为执行和促进 用内部审计实务标准的行动并不协 在使用实务标准的组织中，部分 广泛的内部审计增值服务提供一个 调一致，遵守实务标准也不认为是 CAEs 使用政府审计标准或其他与 框架，三是为评估内部审计绩效奠 理所当然的。不过，不使用实务标 内部审计相关的实务标准。 定基础，四是促进组织流程和操作 准虽然可能提高内部审计实务的灵 2.审计委员会对使用实务标准 的改善。遵守内部审计实务标准所 活性，但这种灵活性并不是没有代 的影响。审计委员委的存在对实务 确定的基本原则对于内部审计实务 价，因为不使用实务标准可能产生 标准的使用能产生正向影响。在成 是至关重要的，而且对所有 IIA 成 意想不到的后果，比如增加审计失 立了审计委员会或类似监管机构的 中国内部审计2016 12 2 12内文104p.indd 28 16-12-13 下午3:58 环球瞭望 组织中，约 60% 的 CAEs 使用所有 而后者的这三者比例分别是 54%、 方式来促进实务标准在学术界的渗 实务标准，32% 的 CAEs 使用部分 30%、16%。 透性。 实务标准，只有 8% 的 CAEs 不使 6. 实务标准在学术