信息化环境下高校内部审计风险防控的思考.pdfVIP

2016年第5期 (第 14卷第5期) 2016年 1O月25El出版 全笈辰 信 息化 环境 下 高校 内部 审计风 险防控 的思考 黄钰清 [摘 要】随着信息化时代 的到来，会计 电算化、电子支付系统、计算机上的虚拟现金 、教务管理系统等 信息技术在高校得到广泛应用。信息化环境下，高校 内部审计关注的各项财务数据开始与计算机 网络结 合 ，各类流程操作逐渐固化在信息系统中。毫无疑 问．信息化的应用为高校 内部审计工作提供 了更多的便 利，但是，同时也带来了新的审计风险。文章以部分高校为例对信息化环境下的高校 内部审计风险防控进 行 了研 究，以期进一步提 高高校 内部审计的风险防控能力。 关【键词】高等教育；内部审计 ；信息化；审计风险 作【者简介】黄钰清，北京师范大学经济与工商管理学院2014级学生 ，北京 100875 【中图分类号】F239．45 [文献标识码 】A [文章编号】1672-2728(2016)05-0125-04 内部审计风险是指财务报告存在重大错报 、漏 统运行过程 中存在以下几个方面的问题。 报或管理上存在弊端和漏洞 ．而 内部审计人员认 (一)工作人员方面的问题 为 ，财务报告是合法 、公允 以及管理是健全有效 小部分工作人员对使用计算机开展工作存在 的，并 因此提出不恰当审计意见 的可能性 。本文对 一 定的抵触心理。如在后勤食堂库存管理中，部分 内部 审计风 险的阐述 实际上包括两个方面 的含 高校采用 “管家婆”管理系统对食堂 的库存进行管 义 ：一是财务报表本身存在重大错报 、漏报或管 理。该高校分设有三个食堂，每个食堂都配置有安 理上存在舞弊和漏洞的风险：二是 内部审计人员 装了 “管家婆”系统软件 的电脑。值得注意的是 ，在 认为错误的会计报表或存在舞弊和漏洞的管理． 运用该系统的过程中．由于管理食堂库存进出的是 但实际上是公允的、良好 的。它包括固有风险、控 计算机水平较低的工作人员 ．在运用计算机工作的 制风险和检查风险。近年来 ，在高度发展的信息化 过程中部分工作人员认为对信息系统的操作和数 环境下 。高校管理信息网络 已形成 了一个人机 据录入增加 了他们 的工作量 ，进而存有抵触 的 相互交错 的职能系统 。数据 的处理方式 、存储介 心理 。 质 、管理形式及系统 内部控制制度的改变 ．在一定 (二)校园卡交易方面的问题 程度上使审计工作环境 、审计工作对象 、审计范 在校园卡交易方面．如学生使用校园卡交易的 围、审计线索等基本 的审计要素发生 了不 同的变 过程 中难以取 回已圈存而未进行消费的款项。计 化。由此 。高校内部审计面临着新的审计风险，如 算机上的虚拟现金 (如校园卡电子钱夹)在高校中 何在信息化环境下防控审计风险成为当前 的新 得到广泛应用，是学生 日常在校园中的支付工具之 课题 一 。 部分高校 的校园卡 电子钱夹系统是 由本校的 基本户所在银行开发的，整个系统 由银行聘用 的人 一 、 高校信息化现状 员进行技术管理 ，学校派人员进行监督。在校园卡 电子钱夹系统的运用 中，校 园卡上 的款项是 由银 随着信息技术的发展和需要 ，管理、教务、图 行管理的，其在未消费的期间所