第六章：成本预算(彩图).ppt

全面预算的编制方法 1.固定预算与弹性预算 固定预算（静态预算） 弹性预算（变动/滑动预算） 概念 根据预算期内正常的、可能实现的某一业务量水平来编制的一种方法。 指在成本习性分析的基础上，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，以预算期可预见的各种业务量水平为基础，编制能够适应多种情况预算的方法。 特点 不考虑预算期内业务量水平可能发生的变化，只按照预算期内给定的业务量水平来确定相应的数据，并以此作为业绩考核的依据。 ①预算范围宽；②可比性强 适用 业务量水平较为稳定的企业或非营利组织 主要用于编制费用预算、销售及管理费用预算 2）增量预算与零基预算 ★增量预算 概念：以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关原有费用项目而编制预算的一种方法。 基本假设思想：现有的业务活动是企业所必须的，原有的各项开支都是合理的，增加费用预算是值得的。 缺陷：编制预算时不加分析地保留、接受原有成本项目，或按主观臆断平均削减，或只增不减，容易造成浪费，有可能使不必要的开支合理化。 ★零基预算 概念：指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是以所有的预算支出均为零为基底，从实际需要和可能出发，逐项审议各种费用开支的必要性、合理性，以确定各预算数额大小的一种预算编制方法。 特点：以零为起点。 适用：较难分辨其产出的服务性部门 优点：能够充分合理、有效地配置资源，减少了资金浪费。 缺陷：有较大的主观性 3）定期预算与滚动预算 定期预算 滚动预算（连续/永续预算） 概念 在编制预算时以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制方法。 指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离开，随着预算的执行不断延伸而不断补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持为12个月的一种方法。 优点 预算期间与会计年度相配合，便于考核和评价预算的执行结果 ①可以保持预算的连续性和完整性，使有关人员从动态的预算中把握企业的未来；②可以根据前期预算的执行结果，不断调整或修订预算，从而使预算与实际情况相适应。 缺点 ①远期指导性差；②灵活性差；③连续性差 工作量大 全面预算的编制程序 由预算委员会拟定预算总方针、各项政策及企业总目标和分目标，并下达基层各部门 基层各部门自行草编本部门预算，并汇总和分析 各部门的预算汇总并报送预算委员会 预算委员会审查、平衡各部门的预算草案，汇总出全面预算，送企业领导和审议机构 企业领导和审议机构通过或责令修改预算，并提交董事会 董事会讨论通过或驳回修改 预算下达各部门执行 业务预算： 销售预算→生产预算→直接材料预算→直接人工预算→制造费用预算→单位生产成本预算→销售及管理费用预算等 专门决策预算（与业务预算同时进行） 编制全面预算的顺序： 财务预算（根据业务预算和专门决策预算编制） 预算的执行与控制 预算控制 资金控制 预算审批 预算调整审批 预算调整条件 反馈控制 反馈报告 预算执行 预算调整 预算反馈 如何做好有效的预算控制 足够的教育训练与引导 取得对预算目标的共识 有效的支出控制系统 及时的资讯回馈系统 利用差异分析发掘原因 有效的激励奖惩制度 预算的编制类型 市场进入期 资本预算为重点 市场成长期 销售预算为重点 市场成熟期 成本预算为重点 市场衰退期 现金流量为重点 销售预算 成本预算 现金预算 预计资产负债表 预计损益表 长期销售预测 期间费用预算 资本预算 销售为起点 * * 沒有目標的可悲與可惜 心想事成的妙用與效力 Toyota Vs. GM on RD expenses 第五項修練願景超越自我 個人與企業的生涯規劃 培養管理共識,共識的意義 開會討論參與感 企業目標須要溝通 * * * * 成本预算 預算的涵义 将企业未来一段期间的营运相关活动，进行事前规划，并透过沟通与相关部门的协调，最后以财务报告方式汇总表达的管理规划与控制工具。 预算的功能 计划功能 沟通功能 协调功能 控制功能 激励功能 预算的作用 预算作用 1.明确工作目标 2.协调部门关系 3.控制日常活动 4.考核部门业绩 预算控制 综合反映 全面预算体系 业务预算 专门决策预算 财务预算 基础 基础 综合反映 又称经营预算，是反映企业预算期间日常供应、生产、销售和管理等实质性活动的预算。 反映企业在计划期内有关现金收支、经营成果和财务状况的预算。 指企业为那些在预算期不经常发生的，非常规经济活动所编制的预算。 1）销售预算 概念：指在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定的预计销售量、销售单价和销售收入等参数编制得，用于规划预算期销售活动的一种业务预算。 编制依据： ①各季度市场预测的销售量和销售单价； ②各季现销收入与回收赊销货款的可能情况 ①