中国企业境外工程承包项目的税务考量.PDFVIP

1.5 中国企业境外工程承包 项目的税务考量 2828 投资“一带一路”安永税务手册投资“一带一路”安永税务手册 近些年，中国企业境外投资规模呈逐年上升 趋势，特别是最近的“一带一路”政策，带 动了中国企业在相关国家、地区的投资潮 流。而境外工程承包项目（简称“EPC”）则 是一种重要的投资类型。我们在这里简单梳 理境外投资EPC项目的主要税务问题和从专业 角度解决问题的思路。 投资“一带一路”安永税务手册 29 01 中国企业投资“一带一路”沿线国家的主要税务考虑 一、境外EPC项目常见税务问题 ► 投标文件对合同主体的要求（总 ► 投标文件对于项目融资的要求（是 公司、分公司抑或子公司以及联 否必须通过中国或者当地银行或金 合体的考量） 融机构融资等），并作出相应的税 务筹划以降低资金流动的税务成本 ► 投标文件对主合同、分包合同的 要求（主合同、分包合同是否要 ► 投标文件对涉税及海关条款的要求 有联系、比如“桥协议”），并 （合同价款是否含税价、关税能否 结合商业模式进行税务安排 减免、设备临时进口是否有关税 优惠等） ► 投标文件对于付款条件的要求 （是否要求承包方提供完税凭证 ► 在投标文件的诸般限制下，如何选 方能付款） 择适宜的签约及执行模式，以期最 大限度的降低项目的税务风险，实 现税负优化 初步可行性调研阶段 投标阶段 合同签订阶段 ► 相关国家、地区对于外国投资或 ► 双边税收协定是否提供了一定程 ► 在合同涉及中方进行纳税申报、清 项目的整体税收政策较为严苛抑或 度的保护? 关、申请劳工签证等方面，尽量争 较为优惠? 取当地业主的协助 ► 贵方关联企业或者其他中国企业在 ► 该国家的基本税制和会计制度，涉 当地从事承包工程的重大涉税事宜 ► 关注合同条款的细节、发票开具的 及税种、税率、税基、资金流动政 形式、付款进度等问题 策、优惠期限、劳工政策等 ► 该国税务机关对相关业务的征税立 场激进抑或宽松? 30 投资“一带一路”安永税务手册 1.5 中国企业境外工程承包项目的税务考量 二、境外EPC项目应对思路和专业介入 针对工程承包项目，各国