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公路运营管理单位 内部控制评价体系研究工作报告 2009年2月，河北省交通运输厅审计处联合河北省交通运输厅公路管理局、沧州市交通运输局等单位向河北省交通运输厅申请开展《公路运营管理单位内部控制评价体系研究》课题并获立项。整个课题研究从2009年2月至今，历时三年，课题组已按立项要求完成全部研究工作，公路运营管理单位内部控制评价体系已研究完成，现申请验收。 一、项目基本情况 （一）立项背景 近20年，我国公路事业发展迅速，尤其是高速公路建设更是体现的尤为显著。仅以我省为例，从20世纪80年代末至今，我省高速公路从无到有，通车里程已达4000多公里。高速公里运营单位所管理的资产约1000多亿元，每年收取通行费一百多亿元，每年需支付的运营成本数十亿元。对这样庞大的资产和资金的管理，我们必须引起高度重视，要认真贯彻科学发展观，强化资金监管力度，规范管理行为，不断提高运营管理水平。 经过多年的发展，我国公路运营管理单位，尤其是高速公路运营管理单位积累了一定的管理经验。例如，比较完善的收费管理制度，预算管理制度等等，对公路运营单位内部控制的完善提供了一定的实践基础。同时，从目前公路运营单位的实际情况来看也存在着许多的问题。比如：存在超过政策规定允许的权限减免通行费；上解通行费不及时；资产管理不能做到定期盘点；报废资产不能及时核销；挤占项目经费用于人员开支等等。从近几年审计的情况来看，很多问题在公路运营管理单位中都是共性的，都或多或少的存在，而且都与内部控制缺失或运行不到位有关。 我国内部控制研究虽然起步比较晚，但针对于企业内部控制的研究和规范建设发展比较快，也有了比较成熟的结论和规范性文件。2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布《企业内部控制基本规范》；2009年7月1日起先在上市公司范围内施行，鼓励非上市的其他大中型企业执行。 （1）通过互联网、报刊杂志等相关媒介，获取研究所需要的有关内部控制及评价的理论及实践成果，并进行整理、归纳； （2）收集并整理涉及公路运营管理单位的相关法律、法规及相关政策； （3）采用调查问卷、实地观察等手段对公路运营管理单位进行调查，包括公路运营管理单位的外部环境和现实的管理状况，以获取与公路运营管理单位内部控制及评价的相关信息，为制定评价体系提供基础数据； （4）结合对公路运营管理单位进行审计，对公路运营管理单位现有的内部控制包括主要风险、风险控制程序、运行结果以及代表性的问题进行评估，作为设计评价体系的基础； （5）依据风险管理、内部控制以及内部控制评价等理论，对公路运营管理单位的内部控制评价体系进行理论分析，完成理论论证； （6）初步设计、制定公路运营管理单位评价体系，包括指标体系构成研究，权重分配研究、底稿设计及报告模板设计等。 （7）选取具有代表性的公路运营管理单位，对本课题组提出的公路运营管理单位内部控制评价体系进行实际应用，测试其有效性并找出需调整完善之处； （8）聘请专家、学者就本课题组提出的公路运营管理单位内部控制评价体系进行研讨，收集专家学者的意见和建议； （9）根据测试结果和专家意见考虑对该评价体系进行调整和完善，形成最终研究成果； （10）完成对本研究成果的验收。 4.研究成果 本课题的主要研究成果就是构建一套适用于公路运营管理单位的内部控制评价体系，用以规范公路运营管理单位的内部控制评价工作。该体系包括评价原则、评价方法和程序、指标体系及风险认定等。该体系已经在河北省高速公路京秦管理处实验性评价，收到了比较好的效果；以后将在全省其他公路运营管理单位逐步推行。 本课题的创新是针对公路运营管理单位特殊的内外部环境和特殊的业务性质，构建了全新的内部控制评价体系。 （1）评价原则的创新 在遵循《企业内部控制评价指引》（2010）的基础上，结合公路运营管理单位的特点，明确了公路运营管理单位实施内部控制评价的原则，既具体化了客观性、重要性原则，又增加了风险导向原则。 （2）评价内容、程序的创新 公路运营管理单位具有其独特的业务，比如通行费收入、公路资产养护等，对这些特殊业务的内部控制如何进行评价，现有的研究成果没有涉及，实践中也没有尝试性的案例。 （3）评价指标体系的创新 评价指标体系是评价体系的主要核心内容。本课题组构建的评价指标体系是在遵循《企业内部控制评价指引》（2010）的基础上，结合公路运营管理单位的特点设置的，是本课题独创的体系。该指标体系的设计考虑了公路运营管理单位特殊的外部监管环境、法律环境、内部管理机构设置的特殊情况，更特别考虑了其特殊的业务及流程，还强调了评价指标体系的实用性和可操作性。 二、项目执行情况 本课题的研究工作可以划分成三个阶段，具体工作如下： （一）调查研究 从2009年4月下旬开始到2010年3月止，具体情况如下： 1.现有