特朗普税改方案对我国的影响与对策建议.pdfVIP

尨 政 W 濟 划 ^ (汉月刊) 2017年第3期（总第103期) 特朗普税改方案对我国的 影响与对策建议 ♦ 梁若莲 内容提要：自美国新任总统特朗普宣布就职以来，世界各国均密切关注其是否会兑现在 竞选期间提出的税制改革方案。美国当地时间2017年 4 月26日，美国财政部长努钦与白宫 国家经济委员会主席召开新闻发布会，正式介绍了特朗普政府税改方案的原则性内容。如能 顺利实施，税改方案预期将对美国乃至全球产生重大的经济影响，对美国的税收体系演进将 具有里程碑式的意义。文章试图以管窥豹，对特朗普此次公布的正式税改方案及其对我国的 影响加以评析，并提出我国的应对之策。 关键词：特朗普税改；影响；对策 中图分类号：F 810. 4 2 2 文献标识码：A 文章编号：2095-1280(2017)03-0030-11 _ 、税改内容 “简明、公平、增长”是特朗普正式税改方案的三个关键词，力求以降低税负、减轻成本的方 式刺激经济增长并促进就业，让美国走上“复兴之路”。相比于共和党在2016年 6 月发表的税改 蓝图（以下简称“税改蓝图”）及其在竞选期间提出的税制改革方案（以下简称“竞选税改方案”）， 特朗普政府的正式税改方案并无大变化，但是删减了边境调节税等一些引起坊间热议的税改提议。 具体税改措施包括： (一） 企业所得税：降低税率、属地征税、鼓励回流 1.税率方面，与之前的竞选税改方案一致，拟将企业所得税税率由35%减至15%;该税率同样 适用于中小型“穿透实体”。® 2.拟对美国企业境外未完税所得一次性征收利润汇回税，但具体的 税率需要与国会再行协商（此前竞选税改方案提议税率为10%)。据预测，此举将促使数万亿海外 利润回归美国，刺激国内再投资并增加大量就业机会。3.以属地纳税原则代替现行的全球征税制， 这意味着美国企业从境外取得的股息红利将可能免征企业所得税。 此前税改蓝图和竞选税改方案均有涉及的投资成本全额费用化处理以及利息费用税前扣除相关 政策，并未出现在特朗普政府的正式税改方案中。 (二） 个人所得税：降低税率、减少税级、拓宽税基 1.正式税改方案建议将现行的7 级个人所得税税率简并为3 级，分别为10%、25%和 35%。同 时，还建议取消个人的替代性最低限额税。2.扣除项及税收减免方面，拟将年度标准扣除额翻倍， 并取消主要使富人受惠的减税项目。同时，此次税改方案还建议取消除按掲/ 贷款利息和慈善捐赠 作者简介：梁若莲，女，广东省地方税务局科研所副所长，首批全国税务领军人才培养研修班学员。 ①穿透实体在实体层面不缴纳企业所得税，而是在将实体所得分配给合伙人后，由合伙人各自缴纳个人所得税，适用 33%的个人所得税税率。 - 30 - Tax and Economic Research 之外的所有分项扣除项目。对于有儿童或其他被抚养人的家庭，现行的税额抵免标准也将被提高。 3.个人投资所得方面，建议废止之前对净投资所得按3. 8%征收附加税的政策，对长期资本利得和 符合条件的股息红利恢复征收最高税率为20%的所得税。 (三） 遗产税：彻底取消 由于被征收遗产税的财产是纳税人的税后财富，故一直有重复征税之嫌，因此特朗普政府在正 式税改方案中全面废除了遗产税。 (四） 边境调节税：胎死腹中 边境调节税是一套基于交易目的地或消费地来判断是否征收企业所得税的税收制度，通过对出 口免税、进口成本不予抵扣等方式达到抑制进口、激励出口的目的。由于这一税制对进口商的打击 颇大，很多大型跨国集团以及国会议员均对此持反对意见，这也许是该税制未能如愿出现在正式税 改方案中的主要原因。 二、各界反应 当初特朗普一抛出竞选税改方案，就引起了社会各界的热议。国际组织、各国政府以及媒体学 界各持己见，褒贬不一。归结起来，大部分人都认同特朗普的税改方案将带来巨大的减税效果，从 而起到刺激经济的目的，但也很有可能