审计实务教学资料-学习情境二 采购与付款循环审计.pptxVIP

学习情境二 采购与付款循环审计 电子课件 审计实务 目 录 知识要点 1、了解采购与付款循环涉及的主要财务报表项目。 2、理解采购与付款循环审计的基本理论和程序。 3、掌握应付账款、固定资产和累计折旧等账户的审 计方法的技能。 情境导入 达尔曼财务舞弊案例 2005年3月25日，西安达尔曼实业股份有限公司成为中国第一个因无法披露定期报告而遭退市的上市公司。从上市到退市，在长达八年的时间里，达尔曼通过一系列精心策划的系统性舞弊手段，制造出具有欺骗性的发展轨迹，从股市和银行骗取资金高达30多亿元，给投资者和债权人造成严重损失。 情境导入 经查，达尔曼采用的造假手法有：（1）通过关联公司和形式上无关联的“壳公司”来实现虚假采购、虚增存货；（2）大量采用虚增在建工程和固定资产、伪造对外投资等手法来转出资金，使公司造假现金得以循环使用。 情境导入 2005年5月17日，证监会公布了对达尔曼及相关人员的行政处罚决定书，指控达尔曼虚构销售收入、虚增利润，通过虚签建设施工合同和设备采购合同、虚假付款、虚增工程设备价款等方式虚增在建工程，重大信息未披露或未及时披露；同时，证监会还处罚了担任达尔曼审计工作的三名注册会计师。 思考：应付账款、固定资产如何审计？ 目 录 单元一 概述 购货既包括商品、材料等存货的购进活动，也包括固定资产购进业务；购进存货与固定资产，便相应发生了付款业务。 单元一 概述 1. 请购商品和劳务 2. 编制订购单 3. 验收商品 4. 储存已验收的商品存货 5. 编制付款凭单 单元一 概述 6. 确认与记录负债 7. 付款 8. 记录现金、银行存款支出 单元一 概述 购货与付款循环的相关内容 单元一 概述 单元一 概述 单元一 概述 单元一 概述 1. 适当的职责分离 单位应当建立采购与付款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 单元一 概述 采购与付款业务不相容岗位至少包括：请购与审批；询价与确定供应商；采购合同的订立与审批；采购、验收与相关会计记录；付款的申请、审批与付款执行。 单元一 概述 2. 内部核查程序 （1）采购与付款业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在采购与付款业务不相容职务混岗的现象。 （2）采购与付款业务授权批准制度的执行情况。重点检查大宗采购与付款业务的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批的行为。 单元一 概述 （3）应付账款和预付账款的管理。重点检查应付账款和预付账款支付的正确性、时效性和合法性。 （4）有关单据、凭证和文件的使用和保管情况。重点检查凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞。 单元一 概述 3. 其他方面的控制和测试 （1）所记录的采购都确已收到商品或接受劳务 （2）已发生的采购交易都已记录 （3）所记录的采购交易估价正确 目 录 单元二 采购与付款循环的内部控制和控制测试 （一）确定重要交易类别 （二）交易流程 （三）审计目标 （四）确定可能发生错报的环节 （五）识别和了解相关控制 （六）执行穿行测试 （七）初步评价和风险评估 单元二 采购与付款循环的内部控制和控制测试 目 录 单元三 应付账款与固定资产审计 （一）应付账款的审计目标 （1）确定资产负债表中记录的应付账款是否存在； （2）确定所有应当记录的应付账款是否均已记录； （3）确定资产负债表中记录的应付账款是被审计单位应当履行的现实义务； 单元三 应付账款与固定资产审计 （4）确定应付账款期末余额是否正确，应付账款是否以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录； （5）确定应付账款已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。 单元三 应付账款与固定资产审计 （二）应付账款实质性程序 1.获取或编制应付账款明细表 （1）复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符； （2）检查非记账本位币应付账款的折算汇率及折算是否正确； 单元三 应付账款与固定资产审计 （3）分析出现借方余额的项目，查明原因，必要时，作重分类调整； （4）结合预付账款等往来项目的明细余额，调查有无同挂的项目、异常余额或与购货无关的其他款项（如关联方账户或雇员账户），如有，应做出记录，必要时作调整； 单元三 应付账款与固定资产审计 2.对应付账款执行实质性分析程序 （1）将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因。 （2）分析长期挂账的应付账款。 （3）计算应付账