审计实务教学资料-学习情境六 货币资金审计.pptxVIP

学习情境六 货币资金审计 电子课件 审计实务 目 录 知识要点 1.熟悉货币资金循环内部控制的了解和评价；熟悉库存现金其他的实质性程序；熟悉银行存款的其他实质性程序；熟悉其他货币资金审计 2.掌握货币资金的内部控制；掌握货币资金循环的控制测试；掌握库存现金的审计目标；掌握监盘库存现金；掌握银行存款的审计目标；掌握函证银行存款 情境导入 【情境导入】 蓝田造假案  2002年1月，湖北蓝田股份有限公司的股票突然被停牌，因涉嫌提供虚假财务信息，公司董事长及其他中层管理人员共１０人被公安部门拘传。同年3月，公司被实行特别处理，股票变更为“ST生态”，同年5月13日，生态因连续3年亏损，暂停上市。 情境导入 蓝田股份2000年年报显示，主营业务收入18.4亿元，公司的蓝田野藕汁、野莲汁饮料销售收入达5亿元之巨；由于采用“钱货两清”方式结算成为惯例，造成应收账款仅857万元；饮料每千克5.85元的销售额至少实现了3.61元的利润，利润率为61.71%。 情境导入 正是靠公然造假，炮制了所谓“金鸭子”“野莲汁、野藕汁”和“无氧鱼”的动人故事来欺骗投资者，但为其审计的注册会计师的由于审计失当、执业水平偏低，出具了不恰当的审计意见。 思考： 对货币资金应如何审计？ 目 录 单元一 概述 货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。 货币资金流动性强、涉及面广、可转换性强和收付频繁的特点。 单元一 概述 ①现金总账、银行存款总账、其他货币资金总账； ②现金日记账和银行存款日记账； ③支票、发票存根、现金缴款单、进账单相关原始凭证； ④现金、银行存款收款凭证和付款凭证； 单元一 概述 ⑤库存现金盘点表； ⑥银行对账单； ⑦被审计单位编制的银行存款余额调节表； ⑧有关会计账簿。 单元一 概述 （一）货币资金内部控制的目标 1．货币资金收支与记账的岗位要分离。 2．货币资金收入支出要有合理、合法的凭证。 3．货币资金收入与支出能够及时准确入账，并且支出要有核准手续。 单元一 概述 4．控制现金坐支现象，当日收入库存现金及时送存银行。 5．严格控制库存现金最高限额。 6．按月盘点现金，编制银行存款余额调节表。 7．对货币资金要实现定期核对制度，保证账实相符、账账相符和账单相符。 8．加强对货币资金收支业务的内部审计。 单元一 概述 （二）货币资金内部控制制度的内容 1．职责分离 2．授权审批 3．库存现金和银行存款的管理 4．票据及有关印章的管理 5．监督检查 目 录 单元二 货币资金循环的内部控制了解评价及控制测试 （一）确定重要交易类别 （二）交易流程 （三）确定可能发生错报的环节 （四）识别和了解相关控制 （五）执行穿行测试 （六）初步评价和风险评估 单元二 货币资金循环的内部控制了解评价及控制测试 现金收入业务的控制目标、关键控制和测试一览表（见下表）。 单元二 货币资金循环的内部控制了解评价及控制测试 目 录 单元三 货币资金和银行存款审计 （一）库存现金的审计目标 1．确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的库存现金在资产负债表日是否确实存在； 2．确定被审计单位所有应当记录的现金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏； 3．确定记录的库存现金是否为被审计单位所拥有或控制； 单元三 货币资金和银行存款审计 4．确定库存现金以恰当的金额包括在财务报表的货币资金项目中，与之相关的计价调整已恰当记录； 5．确定库存现金是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。 单元三 货币资金和银行存款审计 （二）库存现金的实质性程序 1．核对库存现金日记账与总账的余额是否相符。 2．监盘库存现金。 3．抽查大额库存现金收支。 4．检查现金收支的正确截止。 单元三 货币资金和银行存款审计 5．检查外币现金的折算方法是否符合规定，是否与上年度一致。 6．检查库存现金是否在资产负债表中恰当披露。 单元三 货币资金和银行存款审计 编制大额现金收支抽查表 单元三 货币资金和银行存款审计 实训： 20×9年1月15日上午9时，XYK会计师事务所的注册会计师X，Y对ABC公司的库存现金进行突击审计。经过清点，实际库存情况如下： (1)现钞有：100元币9张、50元币15张、10元币20张、5元币50张、2元币40张、1元币20张、5角币10张、2角币10张、1角币15张。 单元三 货币资金和银行存款审计 (2)尚未入账的收入凭证3张，计2 520.00元； (3)尚未入账的支出凭证5张，计1 556.00元，其中支出手续不完备的付款凭证2张，计1 200.00元。盘点日(1月15