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“营改增”对财政收入和企业税负的影响 　　摘要：我国实施“营改增”是“十二五”期间重要的结构性减税的改革，使其税制结构更加符合我国当前的实际情况，对我国税务征收的优化产生了深远的影响。伴着“营改增”试点的推广和深化，辐射的范围和税种也日益渐多，整体呈现出较好的发展趋势。“营改增”的影响方面主要涉及两大方面，即对企业税负和财政收入的影响，经研究发现，“营改增”短期之内将对地方财政收入造成不良影响，增加中央财政收入，但是长期有利于促进总体财政收入的持续增长；“营改增”对企业而言，针对不同行业，将产生不同的影响结果，总体上有利于摒除重复征税等弊端，税收更加合理。文章对“营改增”对财政收入和企业税负所带来的影响进行较为系统的剖析，梳理出“营改增”对财政收入和企业税负带来的主要影响，并在分析的基础上，提出相应的策略，为行政单位财政部门和企业合理的税务筹划，避免税务风险，协调财政收入和企业税负的平衡，为“营改增”进一步深化和可持续发展提供参考。 　　关键词：营改增；财政收入；企业税负；影响；对策 　　一、引言 　　我国从90年代开始了营业税和增值税双行并存的税务制度，但是随着经济全球化和我国市场经济的不断发展，尤其是当前我国经济进入新常态以来，经济发展环境发生了巨大的变化，新经济形势下，货物和劳务之间的分界线越来越不明显，与征收增值税的制造业相比较，对征收营业税的服务业反作用日益凸显，此种税制结构已经严重阻碍了我国经济的发展，对我国经济长久发展，尤其是与世界接轨产生了不利的影响。与此同时，我国在税制征收中也存在比如重复征税等固有的制度缺陷，税制体系的改革势在必行。当前阶段随着“营改增”的深入，深度优化了产业结构，极大的促进了第三产业的发展，大大拓宽了企业的发展领域，税负更加公平合理，与此同时，政府总体财政收入更加稳定，企业整体利润呈现上扬的趋势。 　　但是，“营改增”也有其弊端，对部分企业短期内不利影响较大，比如交通运输业，从3%增加到11%，短期内税负增加明显，对财政收入上，由于较多类别增值税在地方政府和中央政府的分配额度上较为不均衡，财政收入短期内会减少。因此，极其有必要对其企业税负和财政收入进行系统的研究，调整各方的利益分配和构建各方协调机制。 　　二、浅议“营改增”对企业税负影响 　　这几年随着“营改增”在我国不断的发展和完善，也正是由于促进企业长久发展和优化产业结构，不断推进“营改增”的深化。2016年作为“营改增”的收官之年，怎样使企业面对新的经济环境，针对一些行业企业，克服短期内税负会较大幅度的上升等问题，还需要全面的梳理其影响，做好应对税制改革后降低负面影响的工作，税制平稳的过度。“营改增”对我国企业税负带来的影响主要有以下几点。 　　（一）“营改增”对不同行业企业的税负影响不同，需区别对待 　　我国 “营改增”的税制改革的实施总体对推动我国经济结构的调整、推动企业发展的现代化有重要的意义。但是“营改增”对不同行业的税负影响不一样，经过梳理主要体现在以下几方面显著的变化。交通运输业和有行动产租赁分别从营业税的3%和5%提升到11%和17%，增加幅度较大，对一般纳税人而言，由于不能获取进项税额抵扣，很可能会导致税负倍数的增加，但是对于服务业中以娱乐业为主的企业而言，营改增将大大减少其税负，并且解决两税种并存征收时，征收和抵扣混乱的问题，克服服务业税负过重的现象。对于小规模纳税人而言，由于采取简易计税办法，尽管小规模纳税人本身不能抵扣进项税，但由于统一适用3%的增值税税率，此税率小于等于改革前的营业税税率，因此总体上未出现税负加重的弊端。从企业长远发展看，“营改增”税制的实行使得企业整体税负标准趋向标准，能够减少企业的总体负担。因此，实施“营改增”后很明显的提高总体企业的持续经营水平。 　　（二）“营改增”对企业税负的影响导致企业利润增减变动的情况 　　“营改增”的税制改革总体上有利于大多数企业利润的增长。首先对小规模纳税企业来说，“营改增”之后税率下降的情况下，税负减轻，相应的所缴纳的增值税比改革前营业税要低，增加了企业的利润收入。但是对大多数一般纳税人来说是需要分情况对待。首先从税制制度内容讲，我国此次“营改增”在原先增值税税率的基础上又增加了两档税率，分别为11%和6%。所以，导致的后果是像交通运输业和部分服务业如动产租赁等企业的增值税税率远远高于改革前营业税税率，一定程度上会导致企业利润的减少。而大部分服务业的利润水平会明显提升。此外，不容忽视的一点是企业当年外购的固定资产，可凭增值税发票进行相应的抵扣，这将减少企业固定资产的入账成本，减少当期应交增值税的同时还可以减少附加税负，有利于营业利润的增加，但是很多制造业企业的劳务成本主要是生产用固定成本和人员薪酬等，这些成本是不产生进项税，相应的不能抵