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[供给侧]改革背景下企业税费负担问题探讨 　　摘要：在目前经济下行压力不减的情况下，中小企业面临多方面的困难，盈利能力不断下降，对税费负担更为敏感。不仅影响到企业的自身生存与发展，也抑制其扩大投资的积极性。我国政府在逐渐淡化“三驾马车”拉动经济发展的同时，提出推进供给侧结构性改革。“供给侧”一词成为经济理论界出现频率最高的词语，如何减轻企业负担，实现企业自由可持续发展、释放其供给潜力既是经济转型的核心目标，也是当前国家供给侧结构性改革的重要目标。 　　关键词：供给侧；改革；企业；税费负担 　　一、减税降费在供给侧改革中的作用 　　（一）公平合理的税收政策是推进供给侧改革的重要手段 　　供给侧改革，就是有效运用具有针对性、实效性的税收政策，以结构调控为主，通过长期高效的制度供给和开放的市场空间，增加消费需求，将过去几年由于透支潜在需求增长后形成的产能过剩消耗掉，通过实行减税降费，一方面增加劳动者收入，进而刺激居民消费，最终形成需求和供给的良性互动，另一方面，激发企业、个人创新、创业、创造的潜能，构建、塑造和强化中国经济长期稳定发展的新动力。 　　（二）偏重的税费负担在一定程度上制约着居民消费、企业投资和盈利能力的提升 　　在经济下行压力持续加大的背景下，中小企业长期以来面临融资贷款难和税费负担重的问题，而企业税费负担过重，不仅造成企业经营成本过高，也使企业在国民收入分配链条中处于最底层，维持自身生存都困难，更遑论发展壮大了。供给侧改革的关键是创新驱动，通过改革降低企业的制度性交易成本、各种税费、融资成本和社会保障等成本，相应提升企业和居民在国民收入分配链条中的位置，解脱阻碍企业发展的桎梏，恢复并增强投资能力和创新能力。 　　（三）短期的减税降费可换来稳定的经济发展和长期税收增长 　　按照供应学派理论，拉弗曲线税基是宏观税负的减函数关系，因为税率变动影响税基，也就必然影响到税收，从目前来看，减税会造成政府财政收入的减少，在一定程度上会影响政府刚性支出，但从长期制度建设角度看，减税降费减少了政府收入所占份额，是调整了政府、企业、个人三者之间的分配关系，由“藏富于国”转变为“藏富于民”，可刺激企业多投资，扩大生产规模，增加税基，为长期税收增长提供保障。是实现税负公平、促进市场公平竞争的重要途径。 　　二、目前企业税费负担中存在的问题 　　[--）企业整体税收负担偏高，存在重复征税情况 　　从近十几年来我国财政收入实际情况来看，各级财政收入都在快速增长，其增幅远远超过同期经济增长速度，宏观税负一直处于上升的态势。在GDP增速放缓的2014年，我国大中小三个口径的宏观税负依然里逐年上升趋势，分别为37.2%、22.1%和18.7%，分别比2000年高18.9、8.6和6.0个百分点。高税负主要表现在以下几点：一是个别税种税率偏高。例如目前我国企业所得税综合税率为25%左右，而世界上很多国家的企业所得税税率都低于这一水平。如东南亚国家均低于22%，英国所得税税率于2015年降至20%：二是存在重复征税的情况。首先在涉及营业税的行业重复征收营业税情况最为突出。例如：房地产业在不同环节存在重复征税。房地产在建设过程中由于提供了劳务，需要缴纳营业税，在房屋出售环节还要交营业税：其次是增值税与营业税之间存在重复征税。例如在房地产行业中，营业税和增值税在一些方面交叉征收情况：再次，营业税和土地增值税之间存在重复征税。同一纳税对象按照营业税和土地增值税不同的征税规定，在不同的环节需要缴纳营业税和土地增值税，导致了重复征税：三是税制结构不尽合理，部分行业税负较高，比如制造业增值税税率是17%，但很多企业支出的折旧费、劳务工资、管理费不能抵扣。 　　（二）社会保险费偏高 　　近年来，企业为职工支付的社会保险费基数和缴费比例逐年递增。据测算，“五险”缴费之和相当于工资水平的40%，有的地区甚至高达50%，增加了企业的经营成本，特别是劳动密集型企业负担很重。社会保险缴费偏高不仅给企业造成很重的负担，由于职工拿到的现金更少，也对提升社会消费有一定的抑制作用。 　　（三）行政性收费种类繁多 　　由于我国的税制不尽合理，税法刚性不够，导致地方政府收取行政事业等隐性费用较多，加重了企业的负担，严重挤压了企业的利润空间。目前，我国各级政府面向中小企业征收的行政收费项目多达五六十类。一是行政事业性收费：目前，x市对中小企业征收各种费用的部门较为复杂，收费项目繁多。二是费用摊派支出。如要求捐款、摊派绿化费、强制订报刊杂志、收取行业协会会费等：三是非正常费用负担，如针对有关部门请客公关，费用一般占企业产值的3%～10%。 　　（四）企业经营成本持续攀升，压缩了企业盈利空间，企业亏损面增加 　　近年来，我国产业的结构性调整一直在进行中，但目前