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企业内部控制存在的问题及相关建议 　　[摘 要]我国企业随着融入世界市场程度的不断深化，其发展不仅受到国内政策环境和市场环境的影响，世界政策环境和市场环境的变化也会给企业的经营带来不小的机遇与风险。如何有效地应对国内外环境变化带来的风险成为所有企业所必须面对的问题。随着国有企业改革的不断深化，重视以内部控制为重点的风险意识的培养是企业应对当前整个世界经济态势的低迷，避免出现做出给企业经营带来重大风险决策的关键所在。 　　[关键词]企业内控；内部控制；内控管理 　　[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.40.048 　　1 内部控制的主要内容 　　1.1 控制环境 　　控制环境包括治理环境和管理环境，是决策层和管理层对内部控制重要性的认识、态度和采取的措施。它是影响企业内部控制建立、执行和健全的内部各项因素的总称，对建立、加强或者削弱特定政策、程序以及效率产生重大影响。是企业实施内部控制的基石，也是企业能否实现经营和战略目标的前提所在。为此企业应当营造全阶层、全方位的、良好的以风险管理为导向的内部控制环境。它主要包括：组织机构、权责分配、管理哲学和经营风格与战略的发展、人力资源政策与实务、企业文化与沟通、社会责任。 　　1.2 风险评估 　　在完善企业内部控制环境的基础之上，企业需要对影响企业内部控制目标的实现各类内外部风险因素进行及时识别、科学分析和中肯评价，并针对风险因素采取必要的应对策略。风险评估的程序为确定目标、风险识别、分析风险、应对风险。首先企业对企业内部控制目标进行分解，对企业经营活动中所可能影响目标实现的各类因素进行识别，并采集信息，及时根据收集到的信息结合实际情况进行分析，并?取必要的应对措施。树立企业的风险意识，对日常业务、管理活动流程进行白描，充分考虑各类风险因素发生的概率，找出需要完善的风险控制点，建立风险识别、分析、应对的控制体系。 　　1.3 控制活动 　　它是指在风险评估的基础之上，结合评估结果，参考风险应对策略所选择的保证企业内部控制目标得以实现的一系列手段、方法、措施。它是内部控制体系建立、健全的具体方式、手段，也是内部控制中最重要的方面。运营、财务报告及合规性这三个类别构成控制活动的主体，它们之间有时候可能会出现重叠。 　　1.4 信息与沟通 　　信息与沟通层面的控制主要是体现在建立信息的收集整理机制和企业内外部信息传递和沟通机制。企业经营管理信息主要分为内部信息和外部信息两类，内外部信息都有可能对企业的内部控制的执行产生较大的影响，信息与沟通作为企业内部控制实现的重要条件，它的主要作用在于及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各类内外部信息，并建立有效适当的传递机制使得这些信息能够在公司各个层级之间进行及时传递、有效沟通和确应用。 　　1.5 内部监督 　　内部监督主要是指企业对内部控制建立、执行情况的监督、检查和评估的过程，整个监督过程实际上就是对内部控制系统的建设执行情况进行评估改进的过程。其主要作用是为了检验内部控制的健全性、有效性和合理性，能够及时发现内部控制体系中存在的问题，并采取应对措施加以完善。内部监督主要的监督方式包括日常监督和专项监督两种。日常监督是指企业对内部控制体系建设和执行实施情况进行常规且持续的监督检查；专项监督指的是对企业在发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位等发生重大变化和调整时，对内部控制体系中的某一或某些方面进行针对性的监督检查。 　　2 当前企业内控管理存在的问题 　　2.1 企业的内控设计不完善、不科学，导致其运行受阻一些企业特别是许多大型企业，在内控的设计过程中，组织架构形同虚设，大股东独裁的现象十分严重。董事会是傀儡，无法行使董事权力；监事会无法监事董事与经理层；职工代表大会更是摆设而已。在这种情况下就导致股东大会、董事会、经理层你中有我，我中有你，相互渗透。这种组织架构完全背离了内控设计的相互监督、相互制衡的原则。最终导致“大股吃小股”“一人谈”“一人拍板定案”现象的发生。这通常是违法违纪行为产生的先兆。也为企业的重大隐患埋下了伏笔。另外由于设计过程不完善，如由于许多企业领导都是重经营、轻管理，所以很少有企业专设独立的审计部门，即使设置了也是隶属于财务部门，这样内审缺少独立性与严肃性，导致在运行过程中没有威慑感，使执行力薄弱。最后导致企业内控失效。 　　2.2 运行过程缺乏激励手段，更缺乏部门之间的通力合作重大的设计缺陷导致内控的运行失败是必然的。但是运行是企业内控的关键所在，因为流于形式的内控运行可以使企业好的内控设计无的放矢，让内控失去含义与作用。相反好的内控运行机制不但可以弥补设计过程中微小的缺陷，还可以使好的内控设计更加有效实施。所以抓好内控运行是企业内控管理的重中之