第六章现金流量表分析教程.pptVIP

山西财经大学 第六章 现金流量表分析 （二）什么是现金？ 概念：指库存现金、可以随时用于支付的存款、其他货币资金和现金等价物。 注意：现金流量中涉及的现金一般由以上4部分组成，除非同时提及现金等价物 1.库存现金 是指企业持有可随时用于支付的现金，即与会计核算中“现金”账户所包括的内容一致。 （1）扣除非经营活动的损益（筹资和投资活动的损益）：处置固定资产、无形资产、其他长期资产的损失；固定资产报废损失、公允价值的变动损失；财务费用；投资损失（减收益）。净利润扣除“非经营活动损益”后，得出的是“经营活动净损益”。 （2）加上不支付经营资产的费用：计提的减值准备；计提固定资产折旧；无形资产摊销；长期待摊费用摊销；待摊费用减少；预提费用增加。 这6种费用已在计算利润时扣除，但没有在本期支付现金，将其加回去，得出“经营活动应得现金”。 （一）经营活动现金流入分析 （1）销售商品、提供劳务收到的现金 （2）收到的税费返还 （3）收到的其他与经营活动有关的现金 （1）购买商品接受劳务支付的现金 包括三部分： 当期购买商品支付的现金 支付前期的应付账款和应付票据款 预付账款 注意： ①支付的款项中含增值税进项税额； ②因所购货物的退回而收到的现金应扣除，而不作为现金流入。 （3）处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额 ＝“固定资产清理”的贷方余额-（无形资产期末