简论业财因子在全面预算管理的意义.docVIP

　　简论业财因子在全面预算管理的意义 简论业财因子在全面预算管理的意义 导读：业财因子在全面预算管理的意义 摘 要：随着财务管理手段的提升，业财融合逐渐成为企业财务管理的新模式，文章首倡业财因子的概念，并对业财因子的种类、取得和业财模型的建立做了深入阐述，深入分析了业财因子在预算编制、预算制约和业绩考核中的作用。 　　关键词：业财因子 预算编制 预算制约 业绩考核 　　1004-4914（2014）08-134-02 　　随着财务管理手段的提升，特别是财务集中核算和SAP系统的集成应用，财务管理的触角进一步向业务前端延伸，传统的财务管理模式被打破，取而代之，以价值链为导向，以业财融合为手段的管理模式，正逐渐成为企业精益管理的新方向。本文试从探究业务、财务之间关系入手，通过传统因素分析策略，研究业财因子在预算编制和制约的功能作用。 　　一、业财因子概念及分类 　　因子分析是指研究从变量群中提取共性因子的统计技术，因子分析的基本目的就是用少数几个因子去描述许多指标或因素之间的联系，即将相关比较密切的几个变量归在同一类中，每一类变量就成为一个因子，以较少的几个因子反映原资料的大部分信息。应用因子分析的理论，我们分析财务核算的会计要素与业务量之间的依存关系。业财因子，是指影响财务核算要素与对应业务量之间关系的因子，简单用关系式表述为： 　　AE=αХ（AE为会计要素金额，α为业财因子，Х为业务量） 　　1.按照会计要素的主体不同、业财因子的性质、弹性的不同，可以将业财因子区分为不同的种类。 　　按照会计要素的主体不同，可以将业财因子分为资产类业财因子、人员类业财因子、政策类业财因子、生产类业财因子和营销类业财因子。 　　资产类业财因子是指由于资产变量（包括价值量和实物量）所引起的会计要素变动，如由于资产原值引起的财产保险费变动，保险费率就成为财产保险费的业财因子。其他如电力设施保护费、房屋维修费、绿化费等项目皆与资产类业财因子相关。 　　人员类业财因子也可称为行为类因子，是指由于相关人员执行企业任务产生会计要素变动的因子，如企业相关管理人员办公所发生的办公耗材、印刷、图书资料等办公费用。其他如差旅费、劳动保护费、水费、电费、低值易耗品等项目均与人员类业财因子相关。 　　政策类业财因子是指由于执行国家法律法规所产生的税金费用的因子，表现为费率、税率或计件费用。如企业按房产原值计算缴纳的房产税，房产税率旧成为企业房产税的业财因子，其他如土地使用税、社会保险费、职工福利费、工会经费等均与政策类业财因子相关。 　　生产类业财因子是指由于企业开展生产经营活动所产生的费用的因子，如供电企业电力设施发生的材料费用与线路长度、变电站容量之间关系的因子等。 　　营销类业财因子是指由于企业开展营销活动所产生的费用的因子，如供电公司金融机构代收手续费，由银行机构按照收取电费笔数或电费金额两种方式产生，金融机构的费率就成为代收手续费的业财因子。其他如营销广告宣传费、电费票据与停电通知的印刷费等均属于与营销类业财因子相关。 3 4 5 简论业财因子在全面预算管理的意义 导读：业财因子在全面预算管理的意义子，而将车辆预计行驶里程作为业务量，车辆费用的管控就会到位、有力度。由此可见，业财因子分解的细度决定了会计要素核算的细度和管控力度。　　2.业财因子的收集与计算。企业确认业财因子后，需要进行业财因子的收集和数据的加工整理工作。对于刚性因子，基本不需要收集历史数据，需要确认执行的法律法规政策以及合约方面的因子 　　2.按照会计要素与业务量间涉及因子数的多少，可以将业财因子分为单一因子和复合因子。 　　单一因子，是指会计要素和业务量之间存在一元线性关系，也可称作价格因子或费率因子。如财产保险费费率、残疾人就业保障金的费率等。 　　复合因子，是指会计要素与业务量之间存在二元及以上非线性关系。如行为类业财因子中，差旅费与企业人员之间关系就属于复合因子。按照企业人员的划分：高级管理人员、中层管理人员、管理人员和一般工人，人员级别越高，出差的频次、报销的标准越高，因而应该按照企业人员类别分别设置不同因子值以实现差旅费的精准管理。 　　3.按照业财因子性质的不同，可以将业财因子分为量化因子和属性因子。 　　量化因子，是指能直接确认会计要素和业务量之间关系比例的因子，如人均电费、水费、劳动保护费等。 　　属性因子，是指表明业务量特征的性质，不能直接确认比例关系，但又对比例关系的确认产生影响的因子，如资产的用途，生产用房屋和闲置房屋所产生的维修费用的差异会有显著不同，因而需将属性因子进行转化量化，其他如员工工种、车辆使用用途等。 　　4.按照业财因子性质的不同，可以将业财因子分为刚性因子和弹性因子。 　　刚性因子，是指因子数值受法律、法规、合约等因素约束，具有不可变更性