公司治理视角下企业内部控制体系建设研究.pdfVIP

第2O卷第4期 山东工会论坛 V01．20No．4 2014年8月 ShandongTradeUnions’Tribune Aug．2014 公司治理视角下企业内部控制体系建设研究 王洪丽 (山东管理学院会计学院，山东 济南 250100) 摘【 要】-3前，我 国上市公司存在着内部控制环境不完善、企业内部控制意识不足、内部控制信息披露不完整、内部审计不 健全、缺乏健全的激励约束机制等问题，需要采取优化公司治理结构，完善企业内部控制环境，加强公司内部审计，完善内部控 制信息披露机制，建立有效的责权利分配机制等措施推进企业内部控制体系建设。 关【键词】公司治理；内部控制；体系 基【金项目】本文为2013年度 山东省高等学校人文社会科学研究计划项 目“山东省上市公司治理结构对内部控制质量的影 响研究”(项 目编号：Jl3WG74)和2013年度山东省社会科学规划会计研究专项 “山东省上市公司内部控制评价研究”(项目编号： 13CKJJ10)的阶段性研究成果。 中【图分类号]F275 [文献标识码】A 文【章编号】2095--7416(2O14)O4—0095—O2 一 一 、 引言 个复杂的管理系统，它的触角可以延伸到企业经 近年来，随着现代企业制度的不断发展，资本市 营活动的各个环节，甚至到对每一个职工的具体管 场上财务欺诈、财务舞弊现象屡屡发生，国内外一些 理规范上。这势必会造成企业 内部管理的疏漏，降 自称或者被外部审计机构鉴定为内部控制质量 良好 低 内部控制的效率，增加企业经营风险的隐患，给企 的大公司，也在金融危机中纷纷破产。这不得不让 业带来巨大的损失。 我们深思。经过深入研究，我们发现这些财务丑闻 (三)内部控制信息披露不完整、不充分 中企业或多或少在公司治理结构中存在 问题与漏 内部控制信息披露是指上市公司从保障利益相 洞 。 关者的利益角度出发、满足社会公众能够方便地从 二、公司治理环境下企业内部控制现状分析 外部对企业进行监督的需要，投资者充分了解企业 (一)内部控制环境不完善，监督机制不充分 的情况后准确进行决策的需要等等，而按照相关法 根据现有的一些案例来看，我们可 以发现 目前 律法规的要求，对评价企业 内部控制情况的合理性、 我国上市公司的内部控制环境大多不理想，其中最 有效性和完整性进行评价，并通过一定的方式披露 为严重的是公司治理结构严重限制了内部控制制度 出来的行为。我们发现，目前我国的上市公司存在 的有效实施，限制了内部控制作用的发挥。同时，董 的内部控制信息披露不充分的问题，究其原因有以 事会独立性不足，监事会也形同虚设，成为董事会的 下两方面：一方面，一些企业在进行 内部控制信息披 傀儡机构，这就使得它们难 以很好的发挥对高层管 露时，往往会顾忌到 自身利益，故意隐瞒一些对 自己 理者的监管作用。 企业不利的内部控制信息。另一方面，目前许多企 (二)企业内部控制意识不足，有待提升 业管理层包括员工对 内部控制理解不透彻，往往会 从 目前大多数企业实施 内部控制制度的情况来 将 内部控制理解成内部管理。 看，很多企业确实 已经制定了严格的内部控制制度， (四)内部审计不健全、流于形式 但是这些制度并没有得到很好