公共政策绩效审计的必要性与可行性分析——基于英美的比较研究.pdfVIP

审计广角 Modern Accounting 公共政策绩效审计的必要性 与可行性分析* ——基于英美的比较研究 吴中媛 （南京审计学院 210029） 【摘要】以公共政策为对象的绩效审计充分体现了国家审计服务国家治理的理念，但同时也具有一些争议。 文章从公共政策绩效审计理论内涵出发，比较美国和英国对公共政策绩效审计的态度，并对实践方法加以分析， 结合我国具体国情作出思考，探讨在我国实施公共政策绩效审计的必要性和可行性。 【关键词】公共政策  绩效审计  比较研究 《审计署“十二五”审计工作发展规划》指出，加 义，公共政策审计是“国家审计机关在法定职权范围内， 强对中央重大方针政策和宏观调控措施贯彻落实情况的 从形式、事实、价值三个维度，对公共政策、公共政策 跟踪审计，促进政令畅通，保障各项政策措施落实到位， 系统（政策主体、政策客体、政策环境）、公共政策过程（政 并将全面推进绩效审计列为审计工作的主要任务之一。 策制定、政策执行、政策评估、政策终结等）和公共政 通过比较研究，笔者发现一些国家对以公共政策为对象 策的结果和影响进行的监督、评价、建议咨询等审计活 的绩效审计却持有不同态度。 动”。绩效审计与公共政策具有高度契合性，将绩效审计 一、公共政策绩效审计内涵 参与到公共政策运行过程中，提升国家审计的效用层次， 关于公共政策的内涵，不同学者从不同角度分析所 能充分体现国家审计服务国家治理的理念。 下的结论均有所侧重，因此不存在一个标准的解释。托 二、国外开展公共政策绩效审计现状 马斯·戴伊将其定义为，“关于政府所为或所不为的所有 （一）美国 内容”，强调了政府具有选择的职责。詹姆斯·安德森解 伴随着公共管理理念的发展改变，美国的公共政策 释为，“某一行动主体或一群行动主体解决问题或相关事 评估逐渐形成了一个多方参与的体系。而美国审计署（以 务的有意识的行动”，强调了以解决问题为取向的行动主 下简称 GAO）则以独立的监督方身份，运用公共政策绩 体的自觉意识。哈罗德·拉斯维尔与亚伯拉罕·卡普兰 效审计，在政策评估系统中发挥着不可替代的作用。其 的“目标、价值与策略的大型计划论”，则只关注公共政 主要特点如下 ： 策内容而不关心公共政策制定主体和客体。公共政策一 1. 针对高风险领域进行审计，体现受托责任观。美 词有着不同的解释，而从以上定义所引申出的内涵不外 国审计署（GAO）绩效审计的范围很广，从信息安全到 乎有三点 ：第一，公共政策是执政党和政府作出的政治 国土安全，从气候变化到能源政策法案，几乎涵盖美国 决定同时也是民主活动，具备政治性 ；第二，公共政策 审计署所认定的所有高风险领域。2008 年，国际同业互 旨在维护公共利益，解决公共问题，履行公共责任，具 查组对 GAO 的工作表示认可，其中对 GAO 的战略计划 备公共性 ；第三，公共政策是政府立足于负责任和力所 过程表示肯定。这个过程确保 GAO 将工作重点放在整个 能及，以解决问题为中心的、满足多元利益需求的、能 国家所面临的最严重的管理问题和最具有风险的项目上， 动的、自觉的活动，具备能动性。 因此也是纳税人最为关心的领域。GAO 通过针对高风险 按照审计署科研所研究报告对于公共政策审计的定 领域开展的公共政策绩效审计很好地体现了履行受托责 * 本文为国家社会科学基金“我国地方政府治理创新的路径与绩效研究”（项目编号