企业模糊税务问题经典案例解析.ppt

;税务问题的模糊 1 税收法规遵从难度 法规的问题:（概念）工资、房产、使用、减少、加工等 房产税计税基础--装修费 法规变化：土地与房产税计税基础（国家税务总局回复、CS-2010-121） 跨期的发票国：GSH-2010-79 GG34、15;法规执行的条件 征地费用、股权交易、不合规发票扣除 2 纳税人的原因 主观故意：房产税计税基础---配套设施。GSF-2005-173 无意之错：老板的借款 3 市场经济环境压力 案例：医药公司的痛 ;;《新发票管理办法》第二十条：所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。 ; 何为合法凭证？--领导说 所得税司副司长缪慧频：按照企业所得税的有关规定,企业所得税税前扣除的凭证必须合法、有效，①发票是企业所得税税前扣除的基本凭证，除发票以外，企业真实发; 生的各项费用，不需要取得发票的如折旧、工资等费用可以凭②自制凭证扣除。企业无法取得发票的，需要企业提供能够证明和企业生产经营有关的费用真实发生的③有效证明。 ;何为合法凭证—法规说 苏地税规【2011】13 宁夏地税国税公告2012年3号 营业税暂行条例实施细则规定 条例第六条所称符合国务院税务主管部门有关规定的凭证（以下统称合法有效凭证），是指：（1）支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于 ;;税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明；境内支付出境外的为对外支付税务证明等。 （4）国家税务总局规定的其他合法有效凭证。 显然：合法有效凭证≠发票 ;有效凭证种类 外来凭证： 应税项目凭证---发票、对外支付税务证明、关单 、铁路航空运输票据等等 非应税项目凭证---行政事业收款收据、判决书、调解书、合同、非税收入一般缴款书等 自制凭证：工资单、出库单等等 但：JBH-2012-1 发票的地位不可动摇 ;;使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销??? 案例修理费、连锁超市 ;发票的时效：国税函201079、国家税务总局2011年第34号公告第六条规定： 企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。 国家税务总局公告2012年第15号公告 ;　六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题　　根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。;;（3）如果在年度申报后才取得发票，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除； （4）五年后取得发票的，不得申报扣除。 ;; （1）发票取得地 案例:供热 增值税发票使用地规定：外出经营 ;营业税通过纳税地点来决定要本地发票还是要外地发票。 第十四条　营业税纳税地点：（一）纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人提供的建筑业劳务以及国务;院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。 （二）纳税人转让无形资产应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。 ;（三）纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。案例：医药公司补票 （2）发票种类问题 问：我单位近期收到一笔返利收入，已按规定作了进项税转出。我们是防伪税控企业，实行一机多票（都是机开票），如用普通增值税发票开具，报税时就会形成销售收入，;就要提取销项税金。请问返利收入该开什么发票收取，如何报税？ 根据（国税发[2004]136号），(国税函[2006]1279号)规定：对于商业企业向供货方收取的返还收入，商业企业不出具发票，应由供货方出具红字专用发票，收取方凭此红字发票冲减当期增值税进项税金，同时冲抵当期已销成本。　　  国家税务总局 2009/08/10 ; 注意：国税发【2004】136号 对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、 ;管理费等，不