建安企业营改增应对策略培训PPT课件.ppt

为什么营改增？ ①增值税特点：环环征收、层层抵扣。不重复征税。 ②营业税特点：道道征收、全额征税。 ③多数采用购进扣税法、买卖双方形成有机的扣税链条——无形的网 因此“营改增”的目的之一：将营业税改征增值税，有利于完善税制，消除重复征税。 善意取得发票： 《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发[2000]187号）： （1）购货方与销售方存在真实的交易，（2）销售方使用的是其所在省(自治区、直辖市和计划单列市)的专用发票，（3）专用发票注明的销售方名称、印章、货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符，（4）且没有证据表明购货方知道销货方提供的专用发票是以非法手段获得的。对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处。 　BT是Build（建设）和Transfer（转让）两个英文单词的缩写，是政府通过特许协议，引入社会民间资本进行专属于政府的公共基础设施建设，基础设施建设完工后，该项目设施的有关权利按协议由政府赎回。BT项目是国际上比较成熟和通行的一种投融资建设方式。 乙公司为增值税一般纳税人，2013年9月1日对外提供班车取得收入106万元，开具增值税专用发票注明价款100万元，增值税额6万元，从A公司购进汽油，取得增值税专用发票价款50万元，注明增值税额8.5万元。根据上述业务，企业进项会计处理： 1.增值税相关业务专人负责 增值税专用发票的开具、审核与认证；按时进行增值税款的申报与缴纳；做好专用设备管理、档案管理 2.制定（修订）现有制度与流程 3.认真分析公司可能涉及的增值税进项 挂靠业务的基本类型与操作； 挂靠业务的财税处理方式比较； 资金成本利息方面如何抵扣进项税？ 营改增后取得进项税发票的10大障碍及应对技巧？ 建安企业跨地区经营在营改增后如何纳税？ 营改增之后建安企业半拉子工程如何处理？ 关于《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》的解读 二、以挂靠方式开展经营活动在社会经济生活中普遍存在，挂靠行为如何适用本公告，需要视不同情况分别确定。第一，如果挂靠方以被挂靠方名义，向受票方纳税人销售货物、提供增值税应税劳务或者应税服务，应以被挂靠方为纳税人。被挂靠方作为货物的销售方或者应税劳务、应税服务的提供方，按照相关规定向受票方开具增值税专用发票，属于本公告规定的情形。第二，如果挂靠方以自己名义向受票方纳税人销售货物、提供增值税应税劳务或者应税服务，被挂靠方与此项业务无关，则应以挂靠方为纳税人。这种情况下，被挂靠方向受票方纳税人就该项业务开具增值税专用发票，不在本公告规定之列。 EPC总承包项目的税务与会计核算及营改增的影响 EPC即Engineer，Procure，Construct头字母缩写。其中文含义是对一个工程负责进行“设计、采购、施工”，与通常所说的工程总承包含义相似。 设计采购施工（EPC）/交钥匙工程总承包，即工程总承包企业按照合同约定，承担工程项目的设计、采购、施工、试运行服务等工作，并对承包工程的质量、安全、工期、造价全面负责。 设计、采购、施工于一体——只交营业税 设计不是必须一体的——可以交增值税 采购（材料）是必须的——混合销售——交营业税、不交增 值税 采购是用来自制设备——特殊混合销售——交增值税 采购——第三方——不交增值税——不交营业税 增值税—机构所在地 营业税—劳务发生地 BT（建设-移交）模式的涉税风险控制及营改增影响 财政部、国家税务总局还没有出台专门针对BT项目投融资建设业务的税收政策法规，使得BT项目在税收征管中缺乏明确全国适用的税收政策规定，但在BT项目税收征管实际中，一些省市区地方税务机关也先后出台了适合自己本地的税收政策，但由于政策制定角度不同，致使政策差异也比较大，往往产生同样的一个BT项目，在不同省区会有不同的税务处理。 营业税规定 企业所得税税收优惠 营改增影响 措施3：理清财管影响、掌握会计核算、学会税负预测 营改增对建安企业经营的影响及应对 营改增对经营模式会产生哪些影响？ 营改增对财务指标及绩效评价的影响？ 营改增对经营预算工作的影响？ 营改增对资金管理的要求？ 适用税率和计税基数变化； 对定价机制的影响； 对财务核算将产生影响； 对发票使用管理将产生影响； 增值税俗称“掉脑袋税” 增值税与营业税区别 项目 营业税 增值税 计税原理及特点 每增加一次流转，全额缴纳一次营业税，存在重复纳税。实行价内税。 对商品生产、流通、劳务服务中多个环节新增价值征税，实行价外税。基本消除重复纳税，有利于服务业内部专业化管理。 计税基础不同 营业额=收入 销售额=营业额-销项税=增值税下确认的收入 应纳税额计算 应纳税额＝营业额×税率 应纳税额=销项税额-进项税额=销售额*税率-可