新形势下如何实现企业所得税有效管理的几点思考.pdfVIP

新 如 考 2013年全 国企业所得税收入 22416亿元 ，占税 税部 门管理为主 的行业 ，查账征收企业户数多于核 收收入 总额 20．29％，作为我 国第二大税种 ，企业所 定征收企业户数 ，且两种方式税负差异较小。从一定 得税在社会主义市场经济中起着宏观调控 和调节收 程度上暴露出地税部 门的征管手段较 国税部 门粗放 人分配的重要作用。但 随着市场经济 的深入发展、经 的现状 ，造成同一地区 、同一行业 、同一利润率企业 济成分的多元化 ，税源 的流动性和隐蔽性越来越强 ， 间税收负担不一 ，税源流失的风险巨大不容忽视 。 现行的征管手段收效甚微 ，税源流失的风险 日渐增 3．征管力量薄弱 。 大 。如何实现企业所得税 的有效管理便成为摆在我 企业所得税为 中央 、地方六 四分成收入 ，管理成 们面前 的一个重要课题 。笔者从数据 比对分析人手 ， 本相对较高而难度又大 ，“重流转税轻所得税 ”的意 剖析企业所得税征管现状 ，分析产生 问题原 因，提 出 识 长期存在 。从各地 的征管力量来看 ，设区市的企业 建议 ，以期对税务机关加强企业所得税管理 ，防范执 所得税管理人数普遍没有流转税 、财产行为税等部 法风险有所帮助 。 门多，县 (市 、区)普遍未设立专 门的管理机构和管理 人员 。虽然企业所得税纳税人逐年增多，但基层一线 一 、 企业所得税征管现状及原因分析 的税 收管理人员并没有相应得到充实 ，人均管户过 1．纳税意识淡薄 。 多 ，加上多数税收管理员业务不精 ，对下户核查存在 从各地汇缴清缴数据来看 ，大多数地 区 申报年 畏难情绪 ，过多依靠 以票控税和核定征收等单 一征 所得额在 30万以下 的企业户 数 占查账征 收企业 户 管手段 ，不能适应现代企业所得税管理 的要求 。 数 50％以上 ，长亏不倒 的企业 比比皆是 。由于企业所 4．汇缴质量不高 。 得税影响到 留存收益及股东个人利益 ，纳税人往往 汇算清缴是企业所得税征管工作 的核心。随着 会采取少列销售收入 、多列大费用成本 ，通过虚开发 电子 申报软件或 网上所得税 申报 的推行 ，税务机关 票 、设置 “账外账 ”等手段少 申报应纳税所得额 ，从而 的报表审核过程基本上被软件 自带 的审核功能所代 达到少缴税款 的 目的。财务人员 的业务素质参差不 替 ，而税务机关所掌握 的历史数据 (如 以前年度亏 齐 ，不能准确地依法调整财务制度与税收政 策之 间 损 、减免税资格 )不能参与审核 ，造成虽 申报成 功但 的差异 ，也是造成企业少缴企业所得税 的原 因。 数据不准确或有漏项的情况 。由于汇算清缴 的主体 2．税收负担不公。 是纳税人 ，税务部 门的汇算清缴工作责任与风险相 分征管方式来看各地 的征管数据 ，大多数地 区 对降低 ，助长了个别税 务部 门及其部分税务管理人 房地产业 、建筑安装业 、服务业等企业所得税 以地税 员 的 “惰性”，以 “守株待兔”的思想来对待工作 ，弱化 部 门管理为主的行业 ，核定征收户数远大于查账征 了税源管理 的时效性 ，汇缴 的质量难 以保证 。 收户数 ，查账征收方式 的税负不到核定征收的45％； 5．纳税评估不实。 制造业 、商业零售业 、金融保险业等企业所得税 以国 一 是纳税评估 职责落实不到位 ，基本上就是从