营业税专题.ppt

【单选题】（2012年）根据营业税法律制度的规定，下列各项中，不属于营业税征收范围的是（　）。　　A.体育业　　B.财产保险业务　　C.旅游业　　D.修理修配业务 【正确答案】D【答案解析】本题考核营业税的征税范围。根据规定，生产销售货物、加工和修理修配劳务属于增值税的征税范围。选项D属于增值税的征税范围；选项A、B、C均属于营业税征税范围，其中选项A属于“文化体育业”；选项B属于“金融保险业”；选项C属于“服务业”。 课堂练习 【单选题】（2013年考题）根据营业税法律制度的规定，下列业务中，属于营业税征税范围的时是（） A.贷款业务 　B.缝纫业务 C.加工业务 D.商品期货业务 课堂练习 【单选题】（2013年考题）根据营业税法律制度的规定，下列业务中，属于营业税征税范围的时是（） A.贷款业务 　B.缝纫业务 C.加工业务 D.商品期货业务 【正确答案】 A 【答案解析】选项A属于营业税“金融保险业”税目的征收范围。B为加工业务，征收增值税，C征收增值税，D属于货物期货征收增值税。　　 课堂练习 营业税专题 讲师：陈嫣 营业税 营业税的征收范围 一般规定：提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产 特殊规定：混合销售、兼营 营业税的税目：六大行业+两种行为 一、营业税的征税范围 （一）一般规定 在我国境内提供劳务、转让无形资产或者销售不动产，应缴纳营业税。 营业税的征税范围 1、应税劳务 （1）营业税的应税劳务包括建筑业、金融保险业、电信业、文化体育业、娱乐业和部 分现代服务业。（服务业不包括广告业和仓储业等营改增项目。） （2）加工修理修配劳务不应缴纳营业税。 （3）单位或者个体经营者聘用的员工为本单位或者雇主提供的劳务，不应缴纳营业税。 营业税的征税范围 2、转让无形资产 转让无形资产转让土地使用权和转让自然资源使用权。 3、视同发生应税行为 （1）单位或者个人将不动产、土地使用权“无偿赠送”其他单位和个人。 （2）单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的“自建”行为。 营业税的征税范围 情形 是否征收营业税 自建自用 自建环节：否 自用环节：否 自建出租 自建环节：否 出租环节：按“服务业—租赁业”征收营业税 自建投资 自建环节：否 投资环节：参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税；在投资后转让其股权的，也不征收营业税。 自建销售 自建环节：是，按“建筑业”税目征收营业税 销售环节：按照销售不动产征收营业税 营业税的征税范围 【多选题】（2010年考题）根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应视同发生应税行为征收营业税的有（ ）。 A.个人将不动产无偿赠送单位 B.单位将土地使用权无偿赠送个人 C.单位自建自用房屋的行为 D.单位自建房屋销售的自建行为 营业税的征税范围 【多选题】（2010年考题）根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应视同发生应税行为征收营业税的有（ ）。 A.个人将不动产无偿赠送单位 B.单位将土地使用权无偿赠送个人 C.单位自建自用房屋的行为 D.单位自建房屋销售的自建行为 【答案】ABD 【解析】（1）选项AB：单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人，视同发生应税行为；（2）选项C：纳税人自建自用房屋的行为不纳税；（3）选项D：单位将自建的房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，其销售行为按销售不动产缴纳营业税。 （二）特殊规定 营业税的征税范围 一项收入 营业税 增值税 混合销售 只交一种税 （主要业务） 增值税 或 营业税 1、混合销售 2、兼营行为 营业税的征税范围 一个单位 营业税：应税劳务 增值税：销售货物收入 均发生 兼营 分别交税 营业税 增值税 注意：提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为。 【单选题】（2010年考题）根据营业税法律制度的规定，下列混合销售行为中，应当一并征收营业税的是（　）。　　A.贸易公司销售货物同时负责安装　　B.百货商店销售商品同时负责运输　　C.建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产货物并实行分别核算　　D.餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水 营业税的征税范围 【单选题】（2010年考题）根据营业税法律制度的规定，下列混合销售行为中，应当一并征收营业税的是（　）。　　A.贸易公司销售货物同时负责安装　　B.百货商店销售商品同时负责运输　　C.建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产货物并实行分别核算　　D.餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水 【正确答案】 D【答案解析