营业税-student版.pptx

第五章 营业税;第五章 营业税;第一节 营业税概述;第二节 营业税征税对象、纳税人、税率;三、我国营业税的作用;;2011年中国税收收入结构图;2014年税收收入结构;第二节 营业税征税对象、纳税人、税率;增值税和营业税征税范围划分;营业税各税目的具体征收范围;3、文化体育业 文化体育业是指经营文化、体育活动的业务，包括文化业和体育业。 （1）文化业是指经营文化活动的业务，包括表演、经营游览场所和各种展览、培训活动，举办文学、艺术、科技讲座、讲演、报告会，图书馆的图书和资料的借阅业务等。（广播影视业务应缴增值税） （2）体育业是指举办各种体育比赛和为体育比赛或体育活动提供场所的业务。 ;4、娱乐业 娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务，包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、网吧、游艺场等娱乐场所为顾客娱乐活动提供服务的业务。娱乐场所为顾客提供的饮食服务及其他各种服务也按照娱乐业征税。 一个企业可能涉及多项业务，比如歌舞厅、餐饮等。要分开核算分别计算。;5、服务业 服务业指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务，包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、租赁业和其他服务业。 （仓储业、广告业和有形动产租赁，已纳入“营改增”） 旅店业、饮食业纳税人销售非现场消费的食品应缴纳增值税;6、转让无形资产 转让无形资产指转让无形资产的所有权或使用权，包括转让土地使用权、自然资源使用权。 （转让商标权、专利权、非专利技术、转让著作权和商誉应缴纳增值税。） 自2003年1月1日起，以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税，在投资后转让其股权的也不再征收营业税。 ;8、销售不动产 销售不动产是指有偿转让不动产所有权的行为，包括销售建筑物或构筑物和销售其他土地附着物。在销售不动产时连同不动产所占土地的使用权一并转让的行为，比照销售不动产征收营业税。 自2003年1月1日起，以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。在投资后转让其股权的也不再征收营业税。 单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税 问题：若投资的是有形动产，如何处理？;（二）营业税应税行为的确定;（二）营业税应税行为的确定;（三）营业税与增值税征税范围的界定;二、纳税义务人和扣缴义务人;（二）扣缴义务人;三、税率;营业税税目税率表;【单选题】;【多选题】;第三节 营业税应纳税额的计算;计税营业额确定应注意问题;价格明显偏低处理;（二）不同行业计税依据特殊规定;不同行业计税依据特殊规定;【例题】某建筑公司自建楼房一栋竣工，建筑安装总成本4000万 元，将其40%售给另一单位，其余自用，总售价7000万元，本月预收5000万元。;2、金融保险业;【例 题】某金融企业从事债券买卖业务，2012年8月购入A债券购入价50万元，B债券购入价80万元，共支付相关费用和税金1.3万元；当月又将债券卖出，A债券售出价55万元，B债券售出价78万元，共支付相关费用和税金1.33万元。该金融企业当月当纳营业税为（　）。 A.1185元 B.1500元 C.2500元 D.64000元 ;不同行业计税依据特殊规定;5、服务业 ①代理业以纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报酬为营业额。 ②旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额。改由其他旅游企业接团的，按照境外旅游的办法确定营业额。 ③拍卖行向委托方收取的手续费应征收营业税。;6、销售不动产或受让土地使用权 单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。（必须是转售！） 单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。 ;　　某生产企业转让10年前建成的旧生产车间，取得收入1200万元，该车间的原值为1000万元，已提取折旧400万元。还转让一块土地使用权，取得收入560万元。年初取得该土地使用权时支付金额420万元，转让时发生相关费用6万元；　　要求：计算该企业应缴纳的营业税。;　　【例题】 下列各项中，符合营业税有关规定的有（　）。（2003年）　　A.对娱乐业向顾客收取的各项费用可减除其销售商品的收入后计征营业税　　B