进项税额的会计核算.pptVIP

（二）接受投资进项税额的会计核算 借：固定资产/原材料 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：实收资本 企业接受捐赠转入固定资产，编 制会计分录应该贷记什么？ 答：营业外收入 （三）接受应税劳务进项税额的会计核算 接受应税劳务是指企业接受加工、修理修配劳务。 1.企业接受加工 （1）发出材料 借：委托加工物资　　 　　贷：原材料　???? 　 ????????????????? （2）支付加工费和增值税额： 借：委托加工物资　???????????????? 　　 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款　???? （3）支付往返运杂费 借：委托加工物资　????????????　　 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款　　?????????????????? （4）结转加工材料成本时 借：原材料 贷：委托加工物资　 企业接受修理修配劳务？ 借：管理费用【生产车间、管理部门修理修配费用】 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （四）购进免税农产品进项税额的会计核算 注意：购进免税农产品不交税，但是企业购进农产品是为了进行深加工，进行深加工再销售时要交税。 增值税=当期销项税额-当期进项税额 所以为了减少购入农产品企业的增值税负担， 就需要把买进时的原材料抵扣掉， 不管原材料是否有交税。 （五）进口货物进项税额的会计核算 企业进口货物，应按组成计税价格和规定的税率计算应交增值税额。 组成计税价格＝关税完税价格＋关税 组成计税价格＝关税完税价格＋关税+消费税 借：原材料 【组成计税价格】 应交税费—应交增值税（进项税额）【组成计税价格×税率】 贷：银行存款　 续 （二）购进货物改变用途、用于非应税项目、免税项目、集体福利和个人消费等，其进项税额也不得抵扣。 借：在建工程/应付职工薪酬等 贷：库存商品 应交税费—应交增值税（进项税额转出） * 第二章 增值税 进项税额的会计核算 【教学目标】 掌握增值税进项税额的会计核算、购进 货物发生非正常损失或改变用途的会计核 算、增值税期末结转和缴纳的会计核算；掌 握小规模纳税人增值税的会计核算。 本章重点 1、一般纳税人进项税额的会计核算 2、小规模纳税人增值税的会计核算 重点难点 本章难点 1、一般纳税人增值税期末结转和缴纳的会计核算 （一）国内采购货物进项税额会计核算 1．支付货款，材料同时验收入库 借：原材料 【材料成本= 材料价格+运杂费-运费×7%】 应交税费—应交增值税（进项税额） 【价款税额+价外费用税额】 贷：应付票据/银行存款 2.材料先验收入库，货款未付 （1）月末按合同价暂估入账时。 借：原材料 暂估价格 贷：应付账款 暂估价格 （2）下月初先用红字冲销暂估分录时 借：原材料 暂估价格 贷：应付账款 暂估价格 （3）再按实际成本入账。 借：原材料 【实际成本=实际价款+不含税的价外费用】 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 A厂（委托B厂加工） 委托方 原料、主料 B厂（被委托） 受托方 加工费、辅助材料 会计分录： 借：原材料 【 采购成本=买价×（1-13%）】 应交税费—应交增值税（进项税额） 【买价×13%】 贷：库存现金/银行存款 【买价】 四、购进货物发生非正常损失或改变用途的会计核算 （一）购进货物发生非正常损失，其进项税额不得抵扣： 借：待处理财产损溢 贷：库存商品 应交税费—应交增值税（进项税额转出）