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出口退税会计处理 免、抵、退企业： 借：应收出口退税 　　应交税金－应交增值税（出口抵减内销产品增值税） 　贷：应交税金－应交增值税（出口退税） 外贸企业： 借：应收出口退税 　　贷：应交税金－应交增值税（出口退税） 磷囤痈寡澎各晓傅端矾誊萌撼潞雕之变儒嘶录版叭蓟势访损浩庆虫锯销苦营业税改增值税企业纳税实务调整营业税改增值税企业纳税实务调整 征收管理 一、纳税义务发生时间 1、试点纳税人增值税纳税义务发生时间为提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 2、提供租赁劳务并收取预收款的试点纳税人，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 3、收讫销售款项，是指试点纳税人提供应税服务过程中或者完成后收取的款项。索取销售款项凭据的当天，是指书面合同约定的付款日期的当天；未约定付款日期的，为应税服务完成的当天。 4、发生增值税代扣代缴情形的，扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。 桨壮然赔涯彪拴棵黔静鸟镊劫轧厚裹埋笋舔嘿邪虾两艾科芍捻锻失隐居咙营业税改增值税企业纳税实务调整营业税改增值税企业纳税实务调整 纳税地点 1、固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构及分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。 2、非固定业户应当向应税服务发生地的主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。 3、扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。 按照以上原则，其他个人因未办理税务登记，应作为非固定业户处理，应当向应税服务发生地主管税务机关申报纳税。如外省市其它个人在本市提供交通运输服务，不再考虑向其居住地或运输车辆车籍所在地主管税务机关申报纳税，应在本市缴纳增值税。 掸筋恳抒予纠卜盲请球惯萝说奋肮够晚得直舔枉髓令狼穷孔照臀茹挡剑疼营业税改增值税企业纳税实务调整营业税改增值税企业纳税实务调整 纳税期限 1、应税服务的增值税纳税期限，分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。试点纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据试点纳税人应纳税额的大小分别核定。 2、以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人以及财政部及国家税务总局规定的其他试点纳税人。 3、试点纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。扣缴义务人解缴税款的期限，参照执行。 4、不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 末枪传采蹭稻帚敷须北疫讲草喂庇配抚孤巩煌吸亩郎孽母居紫务纹吠卷坑营业税改增值税企业纳税实务调整营业税改增值税企业纳税实务调整 发票管理国税发[2006]156号 （一）专用发票的领购 （二）专用发票的开具 （三）专用发票的作废 （四）专用发票的认证 （五）暂不认证的专用发票 （六）丢失专用发票的处理 尧车吃菏蒜族曾壹帝鹏峡中烤肌本颧盛缮郑宋狠褪彻杏魂就啥弦仓嘘购滥营业税改增值税企业纳税实务调整营业税改增值税企业纳税实务调整 有关营业税改征增值税发票使用问题 （一）自2012年1月1日起，一般纳税人提供货物运输服务统一使用货物运输业增值税专用发票及普通发票；不得开具公路、内河货物运输业统一发票，包括不得开具红字公路、内河货物运输业统一发票。 （二）对2011年12月31日前，试点纳税人提供改征增值税的营业税应税服务并开具发票后，需开具红字发票的，应开具红字普通发票，不得开具红字增值税专用发票和增值税普通发票。对于需重新开具的，应开具普通发票，不得开具专用发票（包括货物运输业增值税专用发票）。 （三）在2012年3月31日前可继续使用上海市地方税务局监制的普通发票的规定，不适用增值税一般纳税人（按规定仍须交纳营业税的除外）；但对认定为从事货物运输的一般纳税人、并开具给个人的，可继续使用普通发票。 （四）根据《财政部? 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2011〕111号）中有关实施办法，第二十四条规定，接受的旅客运输服务的进项税额不得从销项税额中抵扣，因此，对经营旅客运输服务的一般纳税人，可开具增值税普通发票或《上海市国家税务局通用机打发票》。 佛锯荧苟憨慌踏闻科傻痢柯责丫哀砷榆敬魏磋定鸥变病弄姑龚冶隆悉瑚覆营业税改增值税企业纳税实务调整营业税改增值税企业纳税实务调整 有关代开发票工作 （一）代开增值税专用发票,小规模纳税人需申请代开增值税专用发票的，按现行规定办理。销售额、营业额未达到国